2016年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)題精選（六）

2016年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)題精選（六）

1.單選題

丙公司期末原材料的賬面余額為5300萬(wàn)元，數(shù)量為100件。該材料計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為480萬(wàn)元。該原材料專門(mén)用于生產(chǎn)與丁公司所簽合同約定的50件甲產(chǎn)品。該合同約定：丙公司為丁公司提供甲產(chǎn)品50件，每件售價(jià)110萬(wàn)元（不含增值稅）。將該原材料加工成50件甲產(chǎn)品尚需加工成本總額為710萬(wàn)元。估計(jì)銷(xiāo)售每件甲產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.2萬(wàn)元（不含增值稅，本題下同）。本期期末市場(chǎng)上該原材料每件售價(jià)為52萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售原材料每件尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.2萬(wàn)元。期末該原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為（ ）萬(wàn)元。

A、520

B、480

C、40

D、50

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查存貨的期末計(jì)量知識(shí)點(diǎn)。判斷需要經(jīng)過(guò)加工的材料是否發(fā)生減值，要首先判斷其所生產(chǎn)的產(chǎn)品是否發(fā)生減值。如果生產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)生減值，材料就按自身的可變現(xiàn)凈值和成本相比較確認(rèn)減值額。

甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝110×50－0.2×50＝5 490（萬(wàn)元），甲產(chǎn)品成本＝5300＋710＝6 010（萬(wàn)元），甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于成本，發(fā)生減值。專門(mén)為銷(xiāo)售合同而持有的存貨，應(yīng)按照產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)。

所以該原材料的可變現(xiàn)凈值＝110×50－710－50×0.2＝4780（萬(wàn)元）。原材料成本5300大于其可變現(xiàn)凈值4780，所以存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額應(yīng)為5 300－4 780＝520（萬(wàn)元），本期應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝520－480＝40（萬(wàn)元）。

2.單選題

甲公司2012年12月31日庫(kù)存配件100套，每套配件的賬面成本為30萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為25萬(wàn)元。該批配件用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入42.5萬(wàn)元。A產(chǎn)品2012年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件71.75萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售過(guò)程中每件將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)3萬(wàn)元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

甲公司2012年12月31日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（ ）萬(wàn)元。

A、0

B、75

C、375

D、500

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查存貨的期末計(jì)量知識(shí)點(diǎn)。配件是用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的，所以應(yīng)先判斷A產(chǎn)品是否減值。

A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝100×(71.75－3)＝6 875(萬(wàn)元)

A產(chǎn)品成本＝100×(30＋42.5)＝7 250(萬(wàn)元)

A產(chǎn)品成本高于其可變現(xiàn)凈值，所以A產(chǎn)品發(fā)生減值，那么配件也可能發(fā)生了減值。

配件可變現(xiàn)凈值＝100×(71.75－42.5－3)＝2 625(萬(wàn)元)

配件成本＝100×30＝3 000(萬(wàn)元)

配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝3 000－2 625＝375(萬(wàn)元)

3.單選題

南方公司有甲、乙兩種存貨，采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出存貨的實(shí)際成本，并按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)期末存貨計(jì)價(jià)。該公司2012年12月初甲、乙存貨的賬面余額分別為40 000元和50 000元；“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的貸方余額為8 000元，其中甲、乙存貨分別為3 000元和5 000元。2012年12月31日甲、乙存貨的賬面余額分別為30 000元和60 000元；可變現(xiàn)凈值分別為35 000元和54 000元。該公司12月份發(fā)出的期初甲存貨10 000元均為生產(chǎn)所用；期初乙存貨中有40 000元對(duì)外銷(xiāo)售。則該公司2012年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（ ）元。

A、0

B、－2 000

C、2 750

D、5 000

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查存貨的期末計(jì)量知識(shí)點(diǎn)。甲存貨應(yīng)該轉(zhuǎn)回的減值準(zhǔn)備為2250元，乙存貨應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝（60000－54000－5000×10000/50000）＝5000（元），所以本期期末應(yīng)該補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為5000－2250＝2750（元）

4.多選題

下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（ ）。

A、以公允價(jià)值為230萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價(jià)值為320萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)，并支付補(bǔ)價(jià)90萬(wàn)元

B、以賬面價(jià)值為320萬(wàn)元并準(zhǔn)備持有至到期的債券投資換取一套電子設(shè)備，另收取補(bǔ)價(jià)40萬(wàn)元

C、以公允價(jià)值為390萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資換入丁公司賬面價(jià)值為460萬(wàn)元的短期股票投資，并支付補(bǔ)價(jià)30萬(wàn)元

D、以賬面價(jià)值為560萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元的廠房換取一套電子設(shè)備，另收取補(bǔ)價(jià)200萬(wàn)元

E、以公允價(jià)值為270萬(wàn)元的交易性金融資產(chǎn)換入乙公司賬面價(jià)值為320萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)，并支付補(bǔ)價(jià)50萬(wàn)元

【正確答案】 CE

【答案解析】 本題考查非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定與處理原則。選項(xiàng)A：90/（90＋230）×100％＝28.13％，大于25％，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項(xiàng)B：準(zhǔn)備持有至到期的債券投資屬于貨幣性項(xiàng)目，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項(xiàng)C：30/（390＋30）×100％＝7.14％，小于25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項(xiàng)D：200/600×100％＝33.33％，大于25％，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項(xiàng)E：50/（50＋270）＝15.63％，小于25％，所以判斷為非貨幣性資產(chǎn)交換。

5.多選題

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定，下列項(xiàng)目中屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（ ）。

A、長(zhǎng)期股權(quán)投資

B、固定資產(chǎn)

C、無(wú)形資產(chǎn)

D、其他應(yīng)收款

E、其他貨幣資金

【正確答案】 ABC

【答案解析】 本題考查非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定與處理原則知識(shí)點(diǎn)。非貨幣性資產(chǎn)是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括交易性金融資產(chǎn)、存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。D選項(xiàng)其他應(yīng)收款和E選項(xiàng)其他貨幣資金屬于貨幣性資產(chǎn)。

6.多選題

關(guān)于庫(kù)存商品、發(fā)出商品的核算，下列說(shuō)法正確的有（ ）。

A、采用售價(jià)金額法核算的，以不收取手續(xù)費(fèi)方式代銷(xiāo)商品的企業(yè)，月末結(jié)轉(zhuǎn)已售代銷(xiāo)商品成本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，貸記“受托代銷(xiāo)商品”

B、對(duì)于不滿足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品，應(yīng)借記“庫(kù)存商品”，貸記“發(fā)出商品”

C、采用售價(jià)金額法核算的企業(yè)，應(yīng)設(shè)置“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目核算商品的售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額

D、企業(yè)委托其他單位代銷(xiāo)的商品，必須通過(guò)“委托代銷(xiāo)商品”科目核算

E、發(fā)出商品滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目

【正確答案】 ACE

【答案解析】 本題考查庫(kù)存商品、發(fā)出商品的核算知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)B，應(yīng)借記“發(fā)出商品”，貸記“庫(kù)存商品”；選項(xiàng)D，可通過(guò)發(fā)出商品科目核算。

7.多選題

下列各項(xiàng)稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本的有( )。

A、支付的加工費(fèi)

B、支付的收回后直接對(duì)外銷(xiāo)售的委托加工物資的消費(fèi)稅

C、支付的收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資的消費(fèi)稅

D、支付的收回后繼續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資的消費(fèi)稅

E、支付的按加工費(fèi)計(jì)算的增值稅

【正確答案】 ABD

【答案解析】 本題考查委托加工物資的初始計(jì)量與核算知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)C，消費(fèi)稅可以抵扣，應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅的借方；選項(xiàng)E，增值稅可以抵扣，不計(jì)入委托加工物資的成本。  

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