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稅務(wù)師：舊貨
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2016年稅務(wù)師《稅法一》答疑精華：舊貨
2016年稅務(wù)師備考已經(jīng)開(kāi)始，為幫助考生們高效備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問(wèn)題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于《稅法一》第二章“舊貨”提出的相關(guān)問(wèn)題及解答，希望對(duì)大家有幫助！
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詳細(xì)問(wèn)題描述： 看到銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品一般納稅人按照正常銷售貨物適用稅率征收增值稅，而小規(guī)模納稅人按3%的征收率征收增值稅，但是在增值稅減稅、免稅的法定免稅項(xiàng)目里又有銷售的自己使用過(guò)的物品，想知道這二者怎么區(qū)分，有點(diǎn)搞不懂。 答疑老師回復(fù)： 首先明確一下概念，舊貨，舊固定資產(chǎn)和舊物品： 舊貨是指購(gòu)進(jìn)后專門用于出售的舊貨，自己是沒(méi)有使用過(guò)的，一般都是以經(jīng)營(yíng)為目的的。 舊固定資產(chǎn)是自己使用過(guò)的帳上作為固定資產(chǎn)管理并計(jì)提折舊的。 舊物品是指價(jià)值較小，不作為固定資產(chǎn)管理并核算的包裝物等其他低值易耗品。 一般納稅人出售使用過(guò)的舊物品，按17％計(jì)算銷項(xiàng)稅。 一般納稅人出售使用過(guò)的不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的舊固定資產(chǎn)，減按2％計(jì)算征收增值稅。 一般納稅人出售可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的舊固定資產(chǎn)，按17％計(jì)算銷項(xiàng)稅。 一般納稅人（舊貨經(jīng)營(yíng)單位）出售非自己使用過(guò)的舊貨，減按2％計(jì)算征收增值稅。 小規(guī)模納稅人銷售使用過(guò)的物品，按3％計(jì)算應(yīng)納增值稅，應(yīng)納稅額=售價(jià)/（1+3%）*3% 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，減按2％計(jì)算應(yīng)納增值稅，應(yīng)納稅額=售價(jià)/（1+3%）*2% 祝您學(xué)習(xí)愉快！ |
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注：本文原創(chuàng)于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（http://odtgfuq.cn），不得轉(zhuǎn)載！
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