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稅務師：免抵退稅
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2016年稅務師考試《稅法一》答疑精華：免抵退稅
2016年稅務師備考已經開始，為幫助考生們高效備考，正保會計網校特從答疑板中精選學員普遍出現的問題，為大家找到解決的方法，以下是學員關于《稅法一》第二章“免抵退稅”提出的相關問題及解答，希望對大家有幫助！
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詳細問題描述： 請問當期不得免征和抵扣稅額抵減額怎么理解？為什么扣減？ 答疑老師回復： 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額, 在出口退稅中，只退已經在境內交納過的增值稅，如果出口貨物中包含沒有納過增值稅的材料等（如免稅材料，本來就不征稅的材料等），則這部分材料不涉及退稅的問題。只對其中已經交過增值稅是材料退稅。同樣在計算“出口貨物不得免征和抵扣稅額時”自然也要把沒有交過稅的部分給予扣除。則這時扣除的部分就是“出口貨物不得免征和抵扣稅額的抵減額” 按下面的方法更便于理解：進料加工進口料件是免稅的，正因為它是免增值稅的，沒有征過增值稅則無稅可退，不能參與免抵退的計算，所以要在出口離岸價中將其減去（因為出口離岸價中是包括免稅材料的價格的），也就是兩個抵減額的計算。 不得免征和抵扣稅額＝（出口離岸價-免稅進口料件）×征退稅率差 免抵退稅額＝（出口離岸價-免稅進口料件）×退稅率 祝您學習愉快！ |
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注：本文原創(chuàng)于正保會計網校（http://odtgfuq.cn），不得轉載！
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