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2016年稅務(wù)師考試《稅法一》答疑精華：消費(fèi)稅銷(xiāo)售數(shù)量的確定

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2016/03/09 11:47:16　字體：大 小

【試題內(nèi)容】

某化妝品廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門(mén)市部，2015年8月該廠將生產(chǎn)的一批成本價(jià)70萬(wàn)元的化妝品移送門(mén)市部，門(mén)市部將其中80%零售，取得含稅銷(xiāo)售額77.22萬(wàn)元?；瘖y品的消費(fèi)稅稅率為30％，成本利潤(rùn)率為5%，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（?。┤f(wàn)元。

A、15.13

B、26

C、19.80

D、31.5

【正確答案】 C

【答案解析】 納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=77.22÷（1+17%）×30％=19.80（萬(wàn)元）

2016年稅務(wù)師備考已經(jīng)開(kāi)始，為幫助考生們高效備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問(wèn)題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于《稅法一》第二章“消費(fèi)稅銷(xiāo)售數(shù)量的確定”提出的相關(guān)問(wèn)題及解答，希望對(duì)大家有幫助！

 稅務(wù)師：消費(fèi)稅銷(xiāo)售數(shù)量的確定

　　詳細(xì)問(wèn)題描述：

哪種稅按生產(chǎn)領(lǐng)用納稅，哪種按銷(xiāo)售數(shù)量納稅？

答疑老師回復(fù)：

消費(fèi)稅：

銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量；

自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量；

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量；

進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的征稅數(shù)量。

連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品可以抵扣消費(fèi)稅的，按企業(yè)當(dāng)期實(shí)際生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算抵扣消費(fèi)稅的。

資源稅：

具體情況 課稅數(shù)量
1.銷(xiāo)售 銷(xiāo)售數(shù)量
2.自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品 不繳納資源稅
3.自用于非生產(chǎn)項(xiàng)目和生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品 自用數(shù)量
【提示】納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。
4.煤炭 對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。
5.金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的 無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。
【提示】原鹽加工精鹽的規(guī)則類(lèi)似。
6.原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分 按原油的數(shù)量課稅
7.鹽 自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽 按固體鹽稅額征稅
外購(gòu)的已稅液體鹽加工固體鹽 加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣（領(lǐng)用數(shù)量）

祝您學(xué)習(xí)愉快！

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