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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點：“未交增值稅”明細(xì)科目
2015年稅務(wù)師備考已經(jīng)進(jìn)入最后的沖刺階段，為了幫助參加2015年稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》相關(guān)知識點，希望對廣大考生有所幫助。
“未交增值稅”明細(xì)科目
1.核算一般納稅人月終時轉(zhuǎn)入的應(yīng)繳未繳增值稅額，轉(zhuǎn)出多繳的增值稅也在本明細(xì)科目核算；
2.一般納稅人按征收率計算的增值稅記入“應(yīng)交稅費——未交增值稅”，不通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”核算；
3.企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
4.月末，本科目的借方余額反映的是企業(yè)多繳的增值稅款，貸方余額反映的是期末結(jié)轉(zhuǎn)下期應(yīng)繳的增值稅。
5.用進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅的問題
（1）對納稅人因銷項稅額小于進(jìn)項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅；
（2）按增值稅欠稅稅額與期末留抵稅額中較小的數(shù)字紅字借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。
注：本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校（http://odtgfuq.cn），全文轉(zhuǎn)載或部分轉(zhuǎn)載本文請注明“來源：正保會計網(wǎng)校”！
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