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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：試點(diǎn)納稅人差額征稅的會計處理
2015年稅務(wù)師備考已經(jīng)進(jìn)入最后的沖刺階段，為了幫助參加2015年稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》相關(guān)知識點(diǎn)，希望對廣大考生有所幫助。
試點(diǎn)納稅人差額征稅的會計處理
（1）一般納稅人的會計處理：
①一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營改增有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除相應(yīng)款項(xiàng)的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額。
②賬務(wù)處理
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額）
主營業(yè)務(wù)成本
貸：銀行存款（應(yīng)付賬款等）
③對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額）”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。
（2）小規(guī)模納稅人的會計處理：
①2014年1月1日后：試點(diǎn)納稅人提供知識產(chǎn)權(quán)代理服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)和代理報關(guān)服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。
②賬務(wù)處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
主營業(yè)務(wù)成本
貸：銀行存款（應(yīng)付賬款等）
③對于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。
注：本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校（http://odtgfuq.cn），全文轉(zhuǎn)載或部分轉(zhuǎn)載本文請注明“來源：正保會計網(wǎng)校”！
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