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2022年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（二十三）
讓堅持成為一種習慣，讓放棄成為一種奢侈。不是我們沒有努力，而是我們在努力的路上沒有堅持下去，放棄很容易，可成功后的喜悅是放棄者所體會不到的。正保會計網(wǎng)校已經(jīng)為大家整理了注會《稅法》練習題，趕緊行動起來吧！
1、單選題
企業(yè)與其關聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，其自行分攤的成本不得稅前扣除的是（?。?/p>
A、具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質
B、符合獨立交易原則
C、遵循成本與收益配比原則
D、自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年
【答案】
D 【解析】
企業(yè)與其關聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，有下列情形之一的，其自行分攤的成本不得稅前扣除： （1）不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質。
（2）不符合獨立交易原則。
（3）沒有遵循成本與收益配比原則。
（4）沒有按照有關規(guī)定備案或準備、保存和提供有關成本分攤協(xié)議的同期資料。
（5）自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年。
2、多選題
本地文檔主要披露企業(yè)關聯(lián)交易的詳細信息。下列屬于本地文檔內容的有（ ）。
A、企業(yè)概況
B、關聯(lián)關系
C、轉讓定價方法的選擇和使用
D、可比性分析
【答案】
ABCD 【解析】
本地文檔主要披露企業(yè)關聯(lián)交易的詳細信息，包括以下內容： （1）企業(yè)概況。
（2）關聯(lián)關系。
（3）關聯(lián)交易。
（4）可比性分析。
（5）轉讓定價方法的選擇和使用。
3、單選題
企業(yè)與其關聯(lián)方轉讓或者受讓無形資產(chǎn)使用權而收取或者支付的特許權使用費，應當根據(jù)情形適時調整。下列各項中，如未適時調整，稅務機關可以實施特別納稅調整的是（?。?。
A、無形資產(chǎn)價值發(fā)生根本性變化
B、按照營業(yè)常規(guī)，關聯(lián)方之間的可比交易應當存在特許權使用費調整機制
C、無形資產(chǎn)使用過程中，企業(yè)及其關聯(lián)方執(zhí)行的功能、承擔的風險或者使用的資產(chǎn)未發(fā)生變化
D、企業(yè)及其關聯(lián)方對無形資產(chǎn)進行后續(xù)開發(fā)、價值提升、維護 、保護、應用和推廣作出貢獻并得到合理補償
【答案】
A 【解析】
企業(yè)與其關聯(lián)方轉讓或者受讓無形資產(chǎn)使用權而收取或者支付的特許權使用費，應當根據(jù)下列情形適時調整，未適時調整的，稅務機關可以實施特別納稅調整： （1）無形資產(chǎn)價值發(fā)生根本性變化。
（2）按照營業(yè)常規(guī)，非關聯(lián)方之間的可比交易應當存在特許權使用費調整機制^
（3）無形資產(chǎn)使用過程中，企業(yè)及其關聯(lián)方執(zhí)行的功能、承擔的風險或者使用的資產(chǎn)發(fā)生變化。
（4）企業(yè)及其關聯(lián)方對無形資產(chǎn)進行后續(xù)開發(fā)、價值提升、維護 、保 護 、應用和推廣作出貢獻而未得到合理補償。
4、多選題
在辦理稅務注銷時，對未處于稅務檢查狀態(tài)，無欠款罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設備，且符合有關情形的納稅人，可采用“承諾制”容缺辦理，下列屬于該情形的有（ ）。
A、納稅信用等級為A級的納稅人
B、省人民政府引進人才創(chuàng)辦的企業(yè)
C、控股母公司的納稅信用級別為B級的M級納稅人
D、未達到增值稅起征點的納稅人
【答案】
ABD 【解析】
稅務機關在為其辦理稅務注銷時, 進一步落實限時辦結規(guī)定。對未處于稅務檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設備，且符合下列情形之一的納稅人，優(yōu)化即時辦結服務，采取 “承諾制” 容缺辦理：①納稅信用級別為A級和B級的納稅人。
②控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人。
③省級人民政府引進人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機構認定的行業(yè)領軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)。
④未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶。
⑤未達到增值稅納稅起征點的納稅人。
5、單選題
除另有規(guī)定外，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人會計賬簿，報表，憑證保存期限為（?。?。
A、8年
B、10年
C、3年
D、5年
【答案】
B 【解析】
本題考查賬簿、憑證管理。除另有規(guī)定外，根據(jù)《實施細則》第二十九條，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存10年。6、多選題
以下選項中，關于納稅申報的理解正確的有（?。?/p>
A、納稅申報的對象僅指納稅人
B、納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報
C、納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報
D、納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報
【答案】
BD 【解析】
納稅申報的對象為納稅人和扣繳義務人；納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。7、單選題
下列關于稅務機關在實施稅收保全措施時應注意事項的表述中，符合稅法規(guī)定的是（?。?。
A、經(jīng)縣以上稅務局局長批準后方能施行
B、稅務機關可通知納稅人開戶銀行凍結其大于應納稅款的存款
C、可由1名稅務人員單獨執(zhí)行貨物查封
D、解除保全措施的時間是收到稅款或銀行轉回的完稅憑證之日起10日內
【答案】
A 【解析】
選項B，稅收保全措施的行為之一：書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構凍結納稅人的金額“相當于”應納稅款的存款；選項C，稅務機關執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或其他財產(chǎn)時，必須由兩名以上稅務人員執(zhí)行，并通知被執(zhí)行人；選項D，解除保全措施的時間是收到稅款或銀行轉回的完稅憑證之日起1日內。相關推薦：
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