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2021注冊會計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選(三十九)

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯:了了 2021/07/12 16:15:35 字體:

讓堅(jiān)持成為一種習(xí)慣,讓放棄成為一種奢侈。不是我們沒有努力,而是我們在努力的路上沒有堅(jiān)持下去,放棄很容易,可成功后的喜悅是放棄者所體會不到的。正保會計(jì)網(wǎng)校已經(jīng)為大家整理了注會《稅法》練習(xí)題,趕緊行動(dòng)起來吧!

2021注冊會計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選(三十九)

1、單選題

某工廠擁有一個(gè)完全建于地下的倉庫,原價(jià)為800萬元。2020年又自建了一套廠房,于2020年8月建成并投入使用。該廠房的原值為8000萬元,包含與其相連的地下停車場原值1000萬元。2020年房產(chǎn)余值的減除比例為30%,地下室應(yīng)稅原值為房產(chǎn)原價(jià)的50%。該企業(yè)2020年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(?。┤f元。

A、14.56 

B、25.76 

C、27.16 

D、70.56 

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【答案】

【解析】

與地上房屋相連的地下建筑,按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。純地下建筑以房屋原價(jià)的一定比例作為房產(chǎn)原值。自建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營,從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。 地下倉庫應(yīng)納稅額=800×50%×(1-30%)×1.2%=3.36(萬元) 廠房應(yīng)納稅額=8000×(1-30%)×1.2%×4÷12=22.4(萬元) 2020年房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額=3.36+22.4=25.76(萬元)。 

2、多選題

下列各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策,不符合房產(chǎn)稅法有關(guān)規(guī)定的有(?。?。

A、納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用3個(gè)月以上的,在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅  

B、企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅 

C、經(jīng)有關(guān)部門鑒定,對毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋,在停止使用后,可免征房產(chǎn)稅 

D、在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚等臨時(shí)性房屋,在基建工程結(jié)束后,一律免征房產(chǎn)稅 

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【答案】
AD 
【解析】
選項(xiàng)A,納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的,在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D,凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚、辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時(shí)性房屋,無論是施工企業(yè)自行建造還是基建單位出資建造,交施工企業(yè)使用的,在施工期間,一律免征房產(chǎn)稅。但是,如果在基建工程結(jié)束后,施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或者低價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的,應(yīng)當(dāng)從基建單位接收的次月起,依照規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。 

3、多選題

下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間表述正確的有(?。?。

A、納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營,從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅 

B、納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營,從建成之月起繳納房產(chǎn)稅 

C、納稅人出租、出借房產(chǎn),自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起,繳納房產(chǎn)稅 

D、納稅人購置新建商品房,自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅 

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【答案】
CD 
【解析】

選項(xiàng)A,納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營,從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)B,納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營,從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。 

4、單選題

下列情形中,應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納土地增值稅的是(?。?。

A、國有土地使用權(quán)出讓 

B、房產(chǎn)所有人通過國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)贈與公益事業(yè)  

C、甲企業(yè)出資金、乙企業(yè)出土地,雙方合作建房,建成后按比例分房自用  

D、企業(yè)等價(jià)交換廠房 

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【答案】

【解析】
選項(xiàng)A,國有土地使用權(quán)出讓不屬于土地增值稅征稅范圍;選項(xiàng)B,房產(chǎn)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的,不屬于土地增值稅的征稅范圍;選項(xiàng)C,對于一方出地、一方出資金,雙方合作建房,建成后按比例分房自用的,暫免征收土地增值稅;選項(xiàng)D,房地產(chǎn)交換屬于土地增值稅征稅范圍。但對個(gè)人互換自有居住用房地產(chǎn)的,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí),可免征土地增值稅。 

5、單選題

下列項(xiàng)目中,不屬于土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得應(yīng)稅收入的是( )。

A、無形資產(chǎn)收入 

B、貨幣收入 

C、實(shí)物收入 

D、租金收入 

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【答案】

【解析】
土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入,包括貨幣收入、實(shí)物收入、其他收入。但是不包括租金收入,因?yàn)槌鲎鉀]有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移。 

6、多選題

下列情形中,應(yīng)按評估價(jià)格計(jì)征土地增值稅的有(?。?/p>

A、提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的  

B、隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的  

C、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工完成銷售需要進(jìn)行清算的  

D、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評估價(jià)格,又無正當(dāng)理由的  

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【答案】
ABD 
【解析】
選項(xiàng)C,屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行清算的情形,而非按評估價(jià)格計(jì)征土地增值稅的情形。 

7、多選題

下列情形中需要繳納土地增值稅的有(?。?。

A、個(gè)人銷售商鋪 

B、因國家建設(shè)需要而被政府收回房地產(chǎn) 

C、因城市實(shí)施規(guī)劃而搬遷,企業(yè)自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) 

D、對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房或公共租賃住房房源,且增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的 

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【答案】
AD 
【解析】
選項(xiàng)A,自2018年11月1日,對個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅;選項(xiàng)D,對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房或公共租賃住房房源,且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的,免征土地增值稅;選項(xiàng)BC,免征土地增值稅。 

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