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2021注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選(二十三)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:雨山 2021/03/23 17:18:53 字體:

讓堅持成為一種習(xí)慣,讓放棄成為一種奢侈。不是我們沒有努力,而是我們在努力的路上沒有堅持下去,放棄很容易,可成功后的喜悅是放棄者所體會不到的。正保會計網(wǎng)校已經(jīng)為大家整理了注會《稅法》練習(xí)題,趕緊行動起來吧!

2021注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選(二十三)

多選題

下列項目中可在企業(yè)所得稅稅前扣除的有(?。?。

A、企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi) 

B、企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi) 

C、企業(yè)為投資者或者職工支付的在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的補(bǔ)充醫(yī)療保險 

D、企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi) 

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【答案】

BCD 

【解析】

根據(jù)法稅規(guī)定,可稅前扣除的社保費(fèi)包括:1、標(biāo)準(zhǔn)五險一金;2、標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)充養(yǎng)老醫(yī)療保險和特殊工種人身安全險;3、企業(yè)財產(chǎn)保險。企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi),不得扣除。 

單選題

下列關(guān)于借款費(fèi)用說法錯誤的是(?。?。

A、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的借款費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除 

B、企業(yè)在有關(guān)資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用,應(yīng)予以資本化,作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本 

C、企業(yè)建造固定資產(chǎn),在有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息,可在發(fā)生當(dāng)期扣除 

D、企業(yè)通過發(fā)行債券方式融資而發(fā)生的合理的費(fèi)用支出,不符合資本化條件的,應(yīng)作為財務(wù)費(fèi)用,準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除 

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【答案】

【解析】

選項A,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除。 

單選題

某公司2020年度“財務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用:向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元,借用期限6個月,支付借款利息7萬元;經(jīng)過批準(zhǔn)自5月1日起向本企業(yè)職工借入資金60萬元,用于廠房改造,其中在10月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),10月31日進(jìn)行竣工結(jié)算,借用期限8個月,支付借款利息4.8萬元。該公司2020年度可扣除的財務(wù)費(fèi)用為( )萬元。

A、7.7   

B、11.8 

C、8.05  

D、7 

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【答案】

【解析】

銀行的利率=(7×2)÷200×100%=7%;自行建造的固定資產(chǎn),會計規(guī)定,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前的借款利息可以資本化,稅法規(guī)定,以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ),因此5月~10月份的利息屬于資本化的支出,可以稅前扣除的職工借款利息(11月~12月)=60×7%÷12×2=0.7(萬元);可以扣除的財務(wù)費(fèi)用=7+0.7=7.7(萬元)。 

單選題

某企業(yè)2020年發(fā)放的合理工資薪金總額為400萬元,實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)35萬元。該企業(yè)2020年準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為(?。┤f元。

A、32 

B、35 

C、8 

D、10 

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【答案】

【解析】

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額=400×8%=32(萬元),實(shí)際發(fā)生35萬元,兩者相比取其小,所以2020年準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為32萬元。 

單選題

企業(yè)發(fā)生的下列支出中,在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予全額扣除的是(?。?。

A、保險公司按照當(dāng)年保費(fèi)收入18%支付的手續(xù)費(fèi) 

B、上市公司為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)  

C、電信企業(yè)為了拓展業(yè)務(wù),向經(jīng)紀(jì)人按照當(dāng)年收入總額5%支付的手續(xù)費(fèi) 

D、醫(yī)藥公司向代理公司以現(xiàn)金方式支付的手續(xù)費(fèi) 

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【答案】

【解析】

選項A,保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分,可以稅前扣除;選項B,企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除;選項D,除委托個人代理外,企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。 

單選題

某企業(yè)2020年3月1日向其控股公司借入經(jīng)營性資金500萬元,借款期1年,當(dāng)年支付利息費(fèi)用29萬元。假定當(dāng)年銀行同期同類貸款年利息率為6%,不考慮其他納稅調(diào)整事項,該企業(yè)在計算2020年應(yīng)納稅所得額時,應(yīng)調(diào)整的利息費(fèi)用為( )萬元。

A、30 

B、28 

C、4 

D、8 

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【答案】

【解析】

可以扣除的利息費(fèi)用=500×6%×10/12=25(萬元);利息費(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額=29-25=4(萬元)。

單選題

某企業(yè)2020年產(chǎn)品銷售收入1300萬元,材料銷售收入210萬元,營業(yè)外收入30萬元,業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支60萬元。所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為( )萬元。

A、7.53 

B、7.55 

C、7.7 

D、36 

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【答案】

【解析】

業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)扣限額計算基數(shù)的銷售(營業(yè))收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入,不包括投資收益(除股權(quán)投資企業(yè)外)和營業(yè)外收入。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=60×60%=36(萬元),扣除限額=(1300 210)×5‰=7.55(萬元),按照孰低原則,所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為7.55萬元。 

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