2021年注會(huì)《會(huì)計(jì)》易錯(cuò)題解析：委托加工材料（三十）

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本階段的＂每日一練＂是以基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)練習(xí)為主。

2×20年，A公司委托B公司加工甲材料一批，A公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為50 000元。完工收回時(shí)支付加工費(fèi)2 000元（不含增值稅）。該材料屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資，同類物資在B公司目前的銷售價(jià)格為80 000元。A公司收回材料后將直接對(duì)外銷售。A公司已收回該材料，并取得增值稅專用發(fā)票；A、B公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為10%。不考慮其他因素，委托加工的甲材料收回后的入賬價(jià)值是（?。?

A、52 000元

B、57 778元

C、60 000元

D、59 340元

【正確答案】C

【答案解析】A公司收回材料后直接對(duì)外銷售，所以消費(fèi)稅應(yīng)該計(jì)入產(chǎn)品的成本。該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值＝50 000＋2 000＋80 000×10%＝60 000（元）。注意消費(fèi)稅計(jì)算分兩種情況：如果存在同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格，首選同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算；沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅，組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）/（1－消費(fèi)稅稅率）。

【準(zhǔn)確率】42.77%

點(diǎn)評(píng)：本題考查委托加工的甲材料收回后的入賬價(jià)值，需要注意消費(fèi)稅的處理，A公司收回材料后直接對(duì)外銷售，所以消費(fèi)稅應(yīng)該計(jì)入產(chǎn)品的成本。

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