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2015年注冊會計師《稅法》易錯題專家點評：增值稅
單選題：
某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國際運輸經營資質，2014年6月購進飛機配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款650萬元、稅額110.5萬元；開展航空服務開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內運輸收入1387.5萬元、國際運輸收入288.6萬元、飛機清洗消毒收入127.2萬元。該公司6月應繳納的增值稅為（ ）。
A.34.2萬元
B.50.54萬元
C.62.8萬元
D.68.21萬元
【正確率】41.14%
點評：對于本題想要做對，要先清楚屬于什么業(yè)務，另外各自的稅率是什么。本題屬于一般納稅人的業(yè)務，進項稅已經直接給出，所以我們要考慮的是銷項稅的計算，對于收取的國際運輸收入288.6萬元，它適用零稅率，所以真正考慮銷項稅的是國內運輸收入和飛機清洗消毒收入。前者屬于交通運輸業(yè)，稅率為11%；后者屬于物流輔助業(yè)，稅率為6%；由于是含稅收入，所以要換算為不含稅收入再計算，綜上增值稅=1387.5÷（1＋11%）×11%＋127.2÷（1＋6%）×6%－110.5＝34.2萬元。
針對大家在做題過程中出現的問題，可以在網校論壇進行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
以上習題來源于正保會計網校“每日一練——免費在線測試”欄目，網校老師針對學員每日提交的測試結果挑選出有代表性的錯題進行點評。
相關鏈接：2015年注冊會計師《稅法》易錯題寶典
注：本文為正保會計網校原創(chuàng)，版權屬正保會計網校所有，未經授權，不得轉載。
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