2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（十六）

為了讓廣大學(xué)員通過練習(xí)，掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精選了注冊(cè)會(huì)計(jì)師各科目的練習(xí)題，供學(xué)員練習(xí)，祝大家備考愉快，以下是《審計(jì)》科目練習(xí)題。

　　1、多選題

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響時(shí)，需要考慮的因素包括（?。?。

　　A、被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表是否適當(dāng)

　　B、是否存在可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況有關(guān)的重大不確定性

　　C、在存在重大不確定性的情況下，是否已在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出充分披露

　　D、對(duì)于超出管理層評(píng)估期間可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除詢問外是否已經(jīng)實(shí)施追加的審計(jì)程序識(shí)別

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查的是考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)。選項(xiàng)D，除詢問管理層外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任實(shí)施任何審計(jì)程序，以識(shí)別超出管理層期間并可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況。

　　2、多選題

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別出可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況時(shí)，為確定是否存在與這些事項(xiàng)或情況有關(guān)的重大不確定性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評(píng)估相關(guān)的應(yīng)對(duì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)關(guān)注的事項(xiàng)有（?。?/p>

　　A、考慮是否存在處置資產(chǎn)的限制

　　B、考慮被審計(jì)單位現(xiàn)有的借款合同是否對(duì)繼續(xù)舉債有限制條款

　　C、考慮縮減管理費(fèi)用等間接費(fèi)用、推遲固定資產(chǎn)維修、推遲項(xiàng)目研發(fā)等的可行性

　　D、考慮增加權(quán)益資本對(duì)被審計(jì)單位的影響

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的是考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的事項(xiàng)可能包括：（1）變賣資產(chǎn)；（2）借款或重組債務(wù)；（3）縮減或延緩開支；（4）增加權(quán)益資本；（5）獲取母公司或其他方面支持；（6）預(yù)計(jì)市場改善，實(shí)現(xiàn)收入或毛利潤率大幅增長。

　　3、多選題

　　被審計(jì)單位在經(jīng)營方面存在的可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況主要包括（?。?。

　　A、財(cái)務(wù)經(jīng)理甲離職，已經(jīng)重新聘請(qǐng)一位財(cái)務(wù)經(jīng)理乙上任

　　B、出現(xiàn)用工困難

　　C、失去主要市場、特許經(jīng)營權(quán)或主要供應(yīng)商

　　D、遭遇自然災(zāi)害

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】本題考查的是考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)。選項(xiàng)A不會(huì)導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)，因?yàn)橐呀?jīng)有人替代該職位，如果關(guān)鍵管理人員離職且無人替代的情況下則會(huì)選；選項(xiàng)D屬于財(cái)務(wù)、經(jīng)營方面以外的其他方面可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的情況。

　　4、單選題

　　下列關(guān)于評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力作出評(píng)估的說法中，錯(cuò)誤的是（?。?/p>

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出評(píng)估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對(duì)計(jì)劃

　　B、糾正管理層缺乏分析的錯(cuò)誤不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　　C、管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間可以短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月

　　D、即使有些事項(xiàng)超出管理層評(píng)估期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也需要針對(duì)此詢問管理層

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)。選項(xiàng)C，管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將其至少延長至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月。

　　5、多選題

　　下列針對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的考慮，不正確的有（　）。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須關(guān)注超出管理層評(píng)估期間的可能影響持續(xù)經(jīng)營能力的事項(xiàng)或情況

　　B、如果存在多項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體具有重要影響的重大不確定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能發(fā)表無法表示意見

　　C、如果被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見

　　D、如果管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能發(fā)表否定意見

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考查的是持續(xù)經(jīng)營假設(shè)。選項(xiàng)A，如果存在超出管理層評(píng)估期間的已知的事項(xiàng)或情況，導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性產(chǎn)生懷疑，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)存在這些事項(xiàng)或情況的可能性保持警覺；選項(xiàng)C，如果被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見，并在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段；選項(xiàng)D，如果管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見。

　　6、多選題

　　如果被審計(jì)單位上年度財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)獨(dú)立審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期初余額應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序包括（?。?/p>

　　A、檢查形成期初非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債的會(huì)計(jì)記錄和其他信息

　　B、審閱上期會(huì)計(jì)資料及相關(guān)資料

　　C、通過本期實(shí)施審計(jì)程序獲取期初流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的證據(jù)

　　D、通過期末的函證，以證實(shí)應(yīng)收賬款、銀行存款、應(yīng)付賬款、短期借款的期初存在

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查期初余額審計(jì)的審計(jì)程序。期初的應(yīng)收賬款、銀行存款、應(yīng)付賬款、短期借款到期末可能已經(jīng)收回或償還，因此，期末函證難以證實(shí)其期初的存在。

　　7、多選題

　　在注冊(cè)會(huì)計(jì)師將以前期間做出的會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果進(jìn)行比較時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能實(shí)現(xiàn)的目的有（　?。?。

　　A、獲取有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)程序和方法總體可靠性的審計(jì)證據(jù)

　　B、考慮是否需要調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)公式

　　C、被審計(jì)單位的未來財(cái)務(wù)政策

　　D、評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間的差異是否已經(jīng)量化，并且做出適當(dāng)調(diào)整或披露

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考查的是審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)。被審計(jì)單位的未來財(cái)務(wù)政策是不能通過會(huì)計(jì)估計(jì)得出結(jié)論的。

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