2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（十五）

為了讓廣大學(xué)員通過(guò)練習(xí)，掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精選了注冊(cè)會(huì)計(jì)師各科目的練習(xí)題，供學(xué)員練習(xí)，祝大家備考愉快。

　　1、多選題

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響時(shí)，需要考慮的因素包括（　）。

　　A、被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表是否適當(dāng)

　　B、是否存在可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況有關(guān)的重大不確定性

　　C、在存在重大不確定性的情況下，是否已在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出充分披露

　　D、對(duì)于超出管理層評(píng)估期間可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除詢問(wèn)外是否已經(jīng)實(shí)施追加的審計(jì)程序識(shí)別

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查的是考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)。選項(xiàng)D，除詢問(wèn)管理層外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任實(shí)施任何審計(jì)程序，以識(shí)別超出管理層期間并可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況。

　　2、多選題

　　集團(tuán)項(xiàng)目組在確定參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（?。?。

　　A、集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分重要性的評(píng)價(jià)

　　B、識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C、集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師所采用質(zhì)量控制政策、審計(jì)程序等的一致性

　　D、以往審計(jì)過(guò)程中與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師合作的經(jīng)歷

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估采取的應(yīng)對(duì)措施。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人在確定參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

　?。?）集團(tuán)項(xiàng)目合伙人對(duì)組成部分重要性的評(píng)價(jià)。

　?。?）識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　?。?）以往審計(jì)過(guò)程中與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師合作的經(jīng)歷。

　?。?）集團(tuán)項(xiàng)目合伙人與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師所采用質(zhì)量控制政策、審計(jì)程序等的一致性。

　　3、單選題

　　下列關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中正確的是（?。?。

　　A、集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)中可能存在不同層次的組成部分。在這種情況下，在匯總層次上識(shí)別組成部分，可能比逐一識(shí)別更為合適

　　B、審計(jì)準(zhǔn)則明確規(guī)定，超過(guò)選定基準(zhǔn)15％的組成部分是重要組成部分

　　C、對(duì)集團(tuán)不具有財(cái)務(wù)重大性的組成部分一定不是重要組成部分

　　D、集團(tuán)項(xiàng)目組成員不可以作為組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的是與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念。選項(xiàng)B，集團(tuán)項(xiàng)目組可以將選定的基準(zhǔn)乘以某一百分比，以協(xié)助識(shí)別對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分。確定基準(zhǔn)和應(yīng)用于該基準(zhǔn)的百分比屬于職業(yè)判斷，集團(tuán)項(xiàng)目組可能認(rèn)為超過(guò)選定基準(zhǔn)15％的組成部分是重要組成部分。然而，較高或較低的百分比也可能是適合具體情況的；選項(xiàng)C，某些組成部分由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，該組成部分即使不具有財(cái)務(wù)重大性，集團(tuán)項(xiàng)目組仍可能將其識(shí)別為重要組成部分。例如，某組成部分進(jìn)行外匯交易，雖然對(duì)集團(tuán)并不具有財(cái)務(wù)重大性，但仍使集團(tuán)面臨導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D，基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組成員可能按照集團(tuán)項(xiàng)目組的工作要求，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。在這種情況下，該成員也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

　　4、單選題

　　下列關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（　）。

　　A、集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人需要確信項(xiàng)目參與人員整體上具備適當(dāng)?shù)膭偃文芰?，其中?xiàng)目參與人員包括組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　B、集團(tuán)項(xiàng)目合伙人對(duì)指導(dǎo)、監(jiān)督和執(zhí)行集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)承擔(dān)責(zé)任

　　C、組成部分財(cái)務(wù)信息存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)不會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行相關(guān)工作沒(méi)有發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)，不構(gòu)成集團(tuán)審計(jì)中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　D、法律法規(guī)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，此時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以作為形成組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是與集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通。集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以作為形成集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。

　　5、單選題

　　集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，下列關(guān)于集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的表述，錯(cuò)誤的是（　）。

　　A、集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作及審計(jì)意見(jiàn)負(fù)全部責(zé)任

　　B、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作及審計(jì)意見(jiàn)負(fù)連帶責(zé)任

　　C、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對(duì)所有發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、得出的結(jié)論或形成的意見(jiàn)負(fù)責(zé)

　　D、集團(tuán)項(xiàng)目組及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所即使利用了組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作，也要對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)負(fù)全部責(zé)任

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任設(shè)定和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)。盡管組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對(duì)所有發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、得出的結(jié)論或形成的意見(jiàn)負(fù)責(zé)，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍應(yīng)對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)負(fù)全部責(zé)任。

　　6、多選題

　　集團(tuán)項(xiàng)目組成員和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)）的討論可以提供下列（　）機(jī)會(huì)。

　　A、分享對(duì)組成部分及其環(huán)境的了解，包括對(duì)集團(tuán)層面控制的了解

　　B、交流有關(guān)組成部分或集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的信息

　　C、識(shí)別集團(tuán)管理層或組成部分管理層可能傾向或有意操縱利潤(rùn)導(dǎo)致虛假財(cái)務(wù)報(bào)告而采取的慣常手段

　　D、討論識(shí)別出的組成部分的舞弊，或顯示組成部分存在舞弊的信息

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的是了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境。除以上各項(xiàng)外，討論還可以提供下列機(jī)會(huì)：（1）交流對(duì)下列有關(guān)舞弊問(wèn)題的看法：①集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表可能如何以及在何處易于發(fā)生由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；②集團(tuán)管理層和組成部分管理層如何編制并隱瞞虛假財(cái)務(wù)報(bào)告；③組成部分的資產(chǎn)可能如何被侵占；（2）考慮已知的、對(duì)集團(tuán)產(chǎn)生影響的外部和內(nèi)部因素；（3）考慮集團(tuán)或組成部分管理層可能凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)；（4）考慮是否基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表編制目的而采用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策編制組成部分財(cái)務(wù)信息，如果未采用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策，如何識(shí)別和調(diào)整會(huì)計(jì)政策差異；（5）分享可能顯示違反法律法規(guī)的信息（如有關(guān)商業(yè)賄賂或不適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)移定價(jià)的信息）。

　　7、單選題

　　下列與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念的說(shuō)法中，不正確的是（?。?。

　　A、集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表也指沒(méi)有母公司但處在同一控制下的各組成部分編制的財(cái)務(wù)信息所匯總生成的財(cái)務(wù)報(bào)表

　　B、集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)中可能存在不同層次的組成部分。在這種情況下，在匯總層次上識(shí)別組成部分，可能比逐一識(shí)別更為合適

　　C、集團(tuán)項(xiàng)目組，是指參與集團(tuán)審計(jì)的，包括集團(tuán)項(xiàng)目合伙人在內(nèi)的所有合伙人和員工

　　D、基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組成員可能按照集團(tuán)項(xiàng)目組的工作要求，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，但該成員不是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念。

　　基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組成員可能按照集團(tuán)項(xiàng)目組的工作要求，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。在這種情況下，該成員也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

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