2015年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（三）

　　為了讓廣大學員通過練習，掌握相應知識點，正保會計網(wǎng)校精選了注冊會計師各科目的練習題，供學員練習，祝大家備考愉快。

　　1、單選題

　　下列說法不符合車船稅規(guī)定的是（）。

　　A、車船稅由地方稅務機關(guān)負責征收

　　B、已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的次月起計算繳納車船稅

　　C、拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅

　　D、掛車按照貨車稅額的50%計算繳納車船稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當月起計算繳納車船稅。

　　2、單選題

　　下列各項中，契稅計稅依據(jù)可由征收機關(guān)核定的是（?。?/p>

　　A、土地使用權(quán)出售

　　B、國有土地使用權(quán)出讓

　　C、土地使用權(quán)贈與

　　D、以劃撥方式取得土地使用權(quán)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】根據(jù)契稅計稅依據(jù)的規(guī)定：國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價格為計稅依據(jù)；土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定；以劃撥方式取得土地使用權(quán)時，不繳契稅；經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補交契稅的依據(jù)為補交的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益。本題中只有C選項可由征收機關(guān)核定計稅價格

　　3、單選題

　　某國有企業(yè)在市區(qū)購置一棟辦公樓，支付價款8000萬元。2014年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得收入10000萬元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務機關(guān)認定的重置成本價為12000萬元，成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時計算的增值額為（?。?。

　　A、400萬元

　　B、1485萬元

　　C、1490萬元

　　D、200萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時，計算土地增值額可以扣除的項目有3項：（1）房屋及建筑物的評估價格＝重置成本價×成新度折扣率＝12000×70%＝8400（萬元），（2）取得土地使用權(quán)所支付的地價款和繳納的有關(guān)費用，本題沒有涉及。（3）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金=（10000－8000）×5%×（1+7%+3%）+10000×0.05%＝115（萬元）。增值額＝轉(zhuǎn)讓收入-扣除項目金額=10000－8400－115＝1485（萬元）

　　4、單選題

　　下列關(guān)于出口貨物完稅價格的陳述，不正確的是（?。?/p>

　　A、出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定

　　B、應當包括貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費

　　C、出口關(guān)稅計入完稅價

　　D、在貨物價款中單獨列明由賣方承擔的傭金，不計入完稅價格

　　【正確答案】C

　　【答案解析】出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應當包括貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。

　　出口貨物的成交價格，是指該貨物出口銷售到我國境外時買方向賣方實付或應付的價格。

　　下列稅收、費用不計入出口貨物的完稅價格：

　　（1）出口關(guān)稅；

　?。?）在貨物價款中單獨列明的貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸及其相關(guān)費用、保險費；

　　（3）在貨物價款中單獨列明由賣方承擔的傭金。

　　5、單選題

　　某汽車生產(chǎn)企業(yè)下設一非獨立核算門市部，該廠將一批小汽車交門市部銷售，計價500萬元。門市部零售取得含稅銷售收入643.5萬元。該型號小汽車的消費稅稅率為5%。該企業(yè)應納消費稅為（?。┤f元。

　　A、32.18

　　B、25

　　C、27.5

　　D、25.7

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)非獨立核算門市部銷售應稅消費品，應按門市部零售價計征消費稅，因此該企業(yè)應納消費稅=643.5÷（1+17%）×5%=27.5（萬元）

　　6、單選題

　　下列關(guān)于稅收征收管理的陳述，不正確的是（?。?。

　　A、《征管法》只適用于由稅務機關(guān)征收的各種稅收的征收管理

　　B、農(nóng)稅征收機關(guān)負責征收的耕地占用稅、契稅的征收管理，由國務院另行規(guī)定

　　C、稅務機關(guān)征收各種工商稅收，海關(guān)征收關(guān)稅

　　D、海關(guān)征收關(guān)稅適用其他法律法規(guī)，但是代征的增值稅、消費稅，仍適用《征管法》

　　【正確答案】D

　　【答案解析】海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費稅，適用其他法律、法規(guī)的規(guī)定，不能適用《征管法》。

　　7、單選題

　　以下納稅人發(fā)生的情形中，需要注銷稅務登記的是（ ）。

　　A、甲企業(yè)股東變動，法定代表人由王芳換為李然

　　B、乙商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營范圍增加家電、電子產(chǎn)品

　　C、由于經(jīng)濟效益良好，丙企業(yè)的股東決定追加投資，從500萬元增資為700萬元

　　D、丁企業(yè)由于經(jīng)營范圍擴大，總機構(gòu)從河北遷至北京

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項A屬于法定代表人發(fā)生變化，選項B屬于經(jīng)營范圍發(fā)生變化，選項C屬于注冊資金發(fā)生改變，都應變更稅務登記。選項D屬于經(jīng)營場所、地點發(fā)生變化，涉及到變更主管稅務機關(guān)的情況，應該辦理注銷稅務登記手續(xù)。

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