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有關(guān)甲公司所得稅的會計處理中,不正確的是

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:噗噗 2020/05/09 14:54:57 字體:

注會會計單選題

甲公司2014年12月31日購入一臺價值500萬元的設(shè)備,預(yù)計使用年限為5年,無殘值,采用年限平均法計提折舊,稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法按5年計提折舊。各年實現(xiàn)的利潤總額均為1 000萬元,適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素,下列有關(guān)甲公司所得稅的會計處理中,不正確的是(?。?/p>

A、2015年末應(yīng)確認遞延所得稅負債25萬元 

B、2016年末累計產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異為120萬元 

C、2016年確認的遞延所得稅費用為5萬元 

D、2016年利潤表確認的所得稅費用為5萬元

查看答案解析
【答案】
D
【解析】

2015年年末,固定資產(chǎn)賬面價值=500-500/5=400(萬元);計稅基礎(chǔ)=500-500×2/5=300(萬元);應(yīng)確認的遞延所得稅負債=(400-300)=100×25%=25(萬元)。2016年年末,賬面價值=500-500/5×2=300(萬元);計稅基礎(chǔ)=300-300×2/5=180(萬元);資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ),累計產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異120萬元;遞延所得稅負債余額=120×25%=30(萬元);遞延所得稅負債發(fā)生額=30-25=5(萬元),即應(yīng)確認遞延所得稅費用5萬元。因不存在非暫時性差異等特殊因素,2016年應(yīng)確認的所得稅費用=1 000×25%=250(萬元)。

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