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有關(guān)甲公司所得稅的會計處理中，不正確的是
注會會計單選題
甲公司2014年12月31日購入一臺價值500萬元的設(shè)備，預(yù)計使用年限為5年，無殘值，采用年限平均法計提折舊，稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法按5年計提折舊。各年實現(xiàn)的利潤總額均為1 000萬元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司所得稅的會計處理中，不正確的是（ ）。
A、2015年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬元
B、2016年末累計產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異為120萬元
C、2016年確認(rèn)的遞延所得稅費用為5萬元
D、2016年利潤表確認(rèn)的所得稅費用為5萬元
查看答案解析
【答案】
D【解析】
2015年年末，固定資產(chǎn)賬面價值＝500－500/5＝400（萬元）；計稅基礎(chǔ)＝500－500×2/5＝300（萬元）；應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝（400－300）＝100×25%＝25（萬元）。2016年年末，賬面價值＝500－500/5×2＝300（萬元）；計稅基礎(chǔ)＝300－300×2/5＝180（萬元）；資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，累計產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異120萬元；遞延所得稅負(fù)債余額＝120×25%＝30（萬元）；遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝30－25＝5（萬元），即應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費用5萬元。因不存在非暫時性差異等特殊因素，2016年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用＝1 000×25%＝250（萬元）。
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