2015年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選（二）

　　為了讓廣大學(xué)員通過練習(xí)，掌握相應(yīng)知識點(diǎn)，正保會計(jì)網(wǎng)校精選了注冊會計(jì)師各科目的練習(xí)題，供學(xué)員練習(xí)，祝大家備考愉快。

　　1、單選題

　　根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征。在記錄識別特征時(shí)，下列各項(xiàng)中，不正確的是（　?。?。

　　A、對甲公司信息系統(tǒng)生成的驗(yàn)收單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，可以以驗(yàn)收單的日期或編號作為識別特征

　　B、對甲公司應(yīng)收賬款采用函證程序，選擇其中的500萬元以上的賬戶作為函證對象，則識別特征為500萬元以上這一金額

　　C、甲公司的發(fā)運(yùn)單上連續(xù)編號的，測試的發(fā)運(yùn)單的識別特征可以是，從第12345號發(fā)運(yùn)憑證開始每隔125號系統(tǒng)抽取發(fā)運(yùn)單

　　D、A注冊會計(jì)師需要對甲公司的采購人員詢問采購過程中的內(nèi)部控制規(guī)定，則可能將詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是審計(jì)工作底稿的識別特征。選項(xiàng)C，在確定識別特征時(shí)，還應(yīng)該包括樣本的來源，例如4月1日至9月30日的發(fā)運(yùn)臺賬。

　　2、單選題

　　下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則特點(diǎn)的表述中，正確的是（?。?。

　　A、要求注冊會計(jì)師必須了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

　　B、對于小企業(yè)，注冊會計(jì)師可以不經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)評估直接將相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為高水平

　　C、注冊會計(jì)師可以只針對例外事項(xiàng)執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序

　　D、注冊會計(jì)師必須執(zhí)行控制測試

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則概述。對于B，注冊會計(jì)師不得未經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)評估將相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為高水平；選項(xiàng)C，無論評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，不得將實(shí)質(zhì)性程序只集中在例外事項(xiàng)上；選項(xiàng)D，是否執(zhí)行控制測試取決于注冊會計(jì)師的專業(yè)判斷，在預(yù)期內(nèi)部控制無效或者執(zhí)行控制測試不經(jīng)濟(jì)的情況下，注冊會計(jì)師可以不執(zhí)行控制測試。

　　3、多選題

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是當(dāng)今主流的審計(jì)方法，下列各項(xiàng)中，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)所要求的有（　）。

　　A、注冊會計(jì)師審計(jì)過程中不能夠依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

　　B、注冊會計(jì)師評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C、注冊會計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　D、注冊會計(jì)師根據(jù)審計(jì)結(jié)果出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】本題考查的是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，注冊會計(jì)師可以通過評估被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性，如果內(nèi)部控制有效，可以適當(dāng)減少實(shí)質(zhì)性程序的工作量，不是不能夠依賴內(nèi)部控制。

　　4、多選題

　　下列關(guān)于分析程序的說法中，正確的有（?。?/p>

　　A、執(zhí)行分析程序只能使用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

　　B、調(diào)查與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系屬于分析程序

　　C、風(fēng)險(xiǎn)評估階段使用分析程序是為了識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　D、風(fēng)險(xiǎn)評估階段使用分析程序是為了查找錯(cuò)報(bào)

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】本題考查的是風(fēng)險(xiǎn)評估程序。選項(xiàng)A，執(zhí)行分析程序可以使用非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；選項(xiàng)D，實(shí)質(zhì)性測試中使用分析程序是為了查找錯(cuò)報(bào)。

　　5、單選題

　　下列有關(guān)項(xiàng)目組內(nèi)部討論的說法中，不正確的是（　?。?。

　　A、項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)的具體情況，持續(xù)交換有關(guān)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)可能性的信息

　　B、項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　C、如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家不用參與討論

　　D、參與討論人員的范圍受項(xiàng)目組成員的職責(zé)經(jīng)驗(yàn)和信息需要的影響

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是項(xiàng)目組內(nèi)部討論。如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家（包括會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)外），項(xiàng)目組討論時(shí)，這些專家也應(yīng)參與討論。

　　6、單選題

　　下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師在了解控制環(huán)境時(shí)需要考慮的是（?。?。

　　A、內(nèi)部控制的人工成分

　　B、內(nèi)部控制的自動(dòng)化成分

　　C、人力資源政策與實(shí)務(wù)

　　D、會計(jì)信息系統(tǒng)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制?？刂骗h(huán)境涉及以下內(nèi)容：（1）對誠信和道德價(jià)值觀念的溝通和落實(shí)，（2）對勝任能力的重視，（3）治理層的參與程度，（4）管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格，（5）組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配，（6）人力資源政策與實(shí)務(wù)。選項(xiàng)A、B屬于內(nèi)部控制的形式，選項(xiàng)D屬于信息系統(tǒng)與溝通中的內(nèi)容，和控制環(huán)境同屬內(nèi)部控制要素。

　　7、多選題

　　在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績衡量和評價(jià)情況時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的信息有（?。?/p>

　　A、關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)（包括非財(cái)務(wù)的）

　　B、同期財(cái)務(wù)業(yè)績比較分析

　　C、被審計(jì)單位與競爭對手的業(yè)績比較

　　D、預(yù)算、預(yù)測、差異分析

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績衡量和評價(jià)情況時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息：（1）關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)（財(cái)務(wù)的或非財(cái)務(wù)的）、關(guān)鍵比率、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)；（2）同期財(cái)務(wù)業(yè)績比較分析；（3）預(yù)算、預(yù)測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績報(bào)告；（4）員工業(yè)績考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策；（5）被審計(jì)單位與競爭對手的業(yè)績比較。

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