2015年注冊會計師考試《審計》練習(xí)題精選（一）

　　為了讓廣大學(xué)員通過練習(xí)，掌握相應(yīng)知識點(diǎn)，正保會計網(wǎng)校精選了注冊會計師各科目的練習(xí)題，供學(xué)員練習(xí)，祝大家備考愉快。

　　1、單選題

　　下列關(guān)于統(tǒng)計抽樣方法的表述中，錯誤的是（?。?/p>

　　A、統(tǒng)計抽樣方法包括屬性抽樣和變量抽樣

　　B、屬性抽樣針對的是總體中某一事件的發(fā)生率

　　C、變量抽樣針對的是總體金額

　　D、PPS抽樣運(yùn)用變量抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是統(tǒng)計抽樣。屬性抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān)，而變量抽樣得出的結(jié)論與總體的金額有關(guān)，但有一個例外，即統(tǒng)計抽樣中的概率比例規(guī)模抽樣（PPS抽樣），卻運(yùn)用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論。

　　2、多選題

　　根據(jù)審計工作底稿的性質(zhì)，下列各項中不應(yīng)當(dāng)形成審計工作底稿的有（　）。

　　A、注冊會計師對被審計單位重要性進(jìn)行初步思考的記錄

　　B、被審計單位在按照審計建議進(jìn)行重大調(diào)整之前的未審財務(wù)報表

　　C、項目組內(nèi)部的會議記錄

　　D、注冊會計師從被審計單位不同部門獲取的多份同一文件

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考查的是審計工作底稿。審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。

　　3、單選題

　　下列各項中，不應(yīng)當(dāng)作為審計工作底稿保存的是（?。?。

　　A、接受業(yè)務(wù)時簽訂的業(yè)務(wù)約定書

　　B、與其他注冊會計師的必要的溝通文件

　　C、管理層進(jìn)行重大調(diào)整前的財務(wù)報表

　　D、審計項目組與被審計單位舉行過的會議記錄

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是審計工作底稿的內(nèi)容。通常審計工作底稿不包括已被取代的財務(wù)報表草稿。選項C，進(jìn)行重大調(diào)整前的財務(wù)報表屬于草稿。

　　4、多選題

　　甲注冊會計師收到向被審計單位的20家客戶發(fā)出的應(yīng)收賬款回函后，對其編制了1—20的索引號，并作為審計工作底稿保存。下列說法中，正確的有（　）。

　　A、A注冊會計師必須在每張工作底稿中簽名

　　B、可以將工作底稿索引號作為識別特征

　　C、A注冊會計師必須對每一份函證進(jìn)行復(fù)核

　　D、A注冊會計師可編制函證結(jié)果匯總表，并存入工作底稿

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】本題考查的是審計工作底稿的要素。選項A，如果注冊會計師執(zhí)行審計工作行程的工作底稿具有同一性質(zhì)，可以統(tǒng)一簽名，不必每張均簽名；選項C，同一張工作底稿的編制人員和復(fù)核人員不能是同一個人。

　　5、多選題

　　如果在審計報告日后實(shí)施了新的或追加的審計程序，或者得出新的結(jié)論，下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄在審計工作底稿中的內(nèi)容有（　）。

　　A、對審計工作底稿作出相應(yīng)變動的時間和人員

　　B、實(shí)施追加審計程序時和外部專家的重要的溝通文件

　　C、審計過程中遇到的例外的情況

　　D、實(shí)施的新的或追加的審計程序，獲取的審計證據(jù)，得出的結(jié)論，以及對審計報告的影響

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的是審計工作底稿的要素。選項ACD是審計準(zhǔn)則規(guī)定的需要記錄的事項，選項B，和其他人士（如其他注冊會計師、律師、專家等）的溝通文件應(yīng)記錄于審計工作底稿。

　　6、多選題

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時編制審計工作底稿，實(shí)現(xiàn)的目的包括（　?。?。

　　A、有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作

　　B、提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗涀鳛閷徲媹蟾娴幕A(chǔ)

　　C、既有利于項目組內(nèi)部復(fù)核，同時也有利于項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　D、提供證據(jù)證明其按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】本題考查的是審計工作底稿的要素。審計工作底稿的主要目的體現(xiàn)在作為審計報告的基礎(chǔ)和提供證據(jù)，選項BD正確；同時審計工作底稿有利于有經(jīng)驗的注冊會計師根據(jù)相關(guān)規(guī)定實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查，選項C正確；另外，審計工作底稿還有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作，選項A正確。

　　7、單選題

　　下列關(guān)于識別特征的說法中，錯誤的是（ ）。

　　A、在對被審計單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征

　　B、對于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目的審計程序，注冊會計師可以以金額作為識別特征

　　C、對于需要詢問被審計單位中特定人員的審計程序，注冊會計師可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名以及職位作為識別特征

　　D、對于觀察程序，注冊會計師僅以觀察的對象作為識別特征

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是審計工作底稿的識別特征。對于觀察程序，注冊會計師可以以觀察的對象或觀察過程、相關(guān)被觀察人員及其各自的責(zé)任、觀察的地點(diǎn)和時間作為識別特征。

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