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1.單選題
某企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股,取得轉(zhuǎn)讓收入68萬(wàn)元,但不能提供真實(shí)的限售股原值憑證。該企業(yè)就限售股轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)繳納的企業(yè)所得稅是( )萬(wàn)元。
A、13.6
B、14.45
C、15.3
D、12.75
【答案】B
【解析】限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額為限售股轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證,不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%,核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。應(yīng)納所得稅額=68×(1-15%)×25%=14.45(萬(wàn)元)。
2.單選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列有關(guān)職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除的表述中,錯(cuò)誤的是(?。?。
A、企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除
B、企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),不超過(guò)工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除
C、核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操作員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用,可以全額扣除
D、軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用,不超過(guò)工資薪金總額8%的部分準(zhǔn)予扣除
【答案】D
【解析】軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用,可以全額扣除。
3.多選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列說(shuō)法中正確的有( )。
A、企業(yè)依法清算時(shí),以其清算終了后的清算所得為應(yīng)納稅所得額,按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅
B、清算所得,是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)等后的余額
C、投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn),其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得
D、剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額,超過(guò)或者低于投資成本的部分,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失
【答案】ABCD
【解析】以上表述都正確。
4.單選題
2018年11月甲化妝品廠給職工發(fā)放化妝品和當(dāng)月外購(gòu)的大米作為福利,其中化妝品的成本為10萬(wàn)元,同期對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格不含稅金額為20萬(wàn)元;大米購(gòu)進(jìn)價(jià)格為5萬(wàn)元,公允價(jià)值為5.5萬(wàn)元。該廠發(fā)放上述福利應(yīng)確認(rèn)的收入是(?。┤f(wàn)元。
A、15.5
B、25
C、25.5
D、15
【答案】C
【解析】企業(yè)發(fā)生視同銷(xiāo)售情形時(shí),屬于企業(yè)自制的資產(chǎn),應(yīng)按企業(yè)同類(lèi)資產(chǎn)對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售收入;屬于外購(gòu)的資產(chǎn),可按被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷(xiāo)售收入。應(yīng)確認(rèn)的收入=20+5.5=25.5(萬(wàn)元)。
5.多選題
外購(gòu)商譽(yù)的支出,在(?。瑴?zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。
A、企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓時(shí)
B、企業(yè)清算時(shí)
C、企業(yè)年終決算時(shí)
D、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)時(shí)
【答案】AB
【解析】外購(gòu)商譽(yù)的支出,在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí),準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。
6.單選題
根據(jù)規(guī)定,自2019年1月1日至2021年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于(?。┤f(wàn)元的小型微利企業(yè),其所得減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
A、20
B、30
C、40
D、100
【答案】D
【解析】自2019年1月1日至2021年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元(含100萬(wàn)元)的小型微利企業(yè),其所得減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
7.單選題
下列關(guān)于一般收入的確認(rèn),說(shuō)法正確的是(?。?。
A、接受捐贈(zèng),在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)分期確認(rèn)收入
B、企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù),對(duì)于被投資企業(yè)支付的利息,投資企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期,確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
C、股息等權(quán)益性投資收益以被投資方實(shí)際支付股息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
D、特許權(quán)使用費(fèi)收入以實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A,接受捐贈(zèng)收入,除另有規(guī)定外,均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅;選項(xiàng)C,股息等權(quán)益性投資收益以被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)D,特許權(quán)使用費(fèi)收入以合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
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