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2019年注冊會計師考試《稅法》練習題精選(五十二)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:牧羊姑娘 2019/10/14 09:45:02 字體:

備考注會的路,是一條充滿荊棘的路。在這條路上,也許你會迷茫,也許你會無助,也許無數(shù)次你都哭著想要放棄...但是,眼淚不是答案,拼搏才是選擇;只有回不了的過去,沒有到不了的明天。下邊是網(wǎng)校整理的注冊會計師《稅法》精選練習題,我們一起來練習吧!

注會

1.單選題

某企業(yè)購入政府發(fā)行的年利率為4.3%的一年期國債1000萬元,持有300天時以1050萬元的價格轉(zhuǎn)讓,該企業(yè)此筆交易的應(yīng)納稅所得額為(?。┤f元。

A、35.34 

B、16.44 

C、53.34 

D、14.66 

【答案】

D

【解析】

國債利息收入=國債金額×(適用年利率÷365)×持有天數(shù)=1000×(4.3%/365)×300=35.34(萬元)國債利息收入免稅,國債轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。該筆交易的應(yīng)納稅所得額=1050-35.34-1000=14.66(萬元)

2.多選題

依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列說法中正確的有( )。

A、國債利息收入應(yīng)以國債發(fā)行時約定應(yīng)付利息的日期確認利息收入的實現(xiàn) 

B、企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債,應(yīng)在國債轉(zhuǎn)讓收入確認時確認利息收入的實現(xiàn) 

C、企業(yè)將國債持有至到期,企業(yè)取得的國債利息收入全額免征企業(yè)所得稅 

D、企業(yè)將轉(zhuǎn)讓國債的價款全額作為企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債收益計稅 

【答案】

ABC

【解析】

選項D,企業(yè)轉(zhuǎn)讓或到期兌付國債取得的價款,減除其購買國債成本,并扣除其持有期間按規(guī)定計算的國債利息收入以及交易過程中相關(guān)稅費后的余額為企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債收益,應(yīng)作為應(yīng)納稅所得額計算納稅。

3.單選題

下列不屬于我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的是( )。

A、合伙企業(yè) 

B、外商投資企業(yè) 

C、股份制企業(yè) 

D、有生產(chǎn)經(jīng)營所得的其他組織 

【答案】

A

【解析】

根據(jù)規(guī)定,除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法外,凡在我國境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人,依照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

4.單選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,企業(yè)的下列各項支出,在計算應(yīng)納稅所得額時,準予從收入總額中直接扣除的是(?。?/p>

A、公益性捐贈支出 

B、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費用 

C、未經(jīng)核定的準備金支出 

D、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項 

【答案】

B

【解析】

選項A,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;選項C、D不得從收入總額中扣除。

5.單選題

下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的說法正確的是(?。?。

A、一個納稅年度內(nèi),居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅 

B、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè),可按投資額的70%在當年及以后年度應(yīng)納稅額中抵免 

C、企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資,按照支付給殘疾人員工資的50%加計扣除 

D、符合條件的小型微利企業(yè),按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅 

【答案】

A

【解析】

選項B,創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的,可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;選項C,企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資,按照支付給殘疾人員工資的100%加計扣除;選項D,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

6.多選題

下列符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有(?。?/p>

A、對企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn),以該固定資產(chǎn)的賬面凈值減除賠償后的余額,作為固定資產(chǎn)盤虧損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除 

B、企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出,在發(fā)生當期直接扣除 

C、在一般性稅務(wù)處理下,債務(wù)重組中發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的,應(yīng)當分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù),確認有關(guān)債務(wù)清償所得或損失 

D、居民企業(yè)在境外設(shè)立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)取得的各項境外所得,無論是否匯回中國境內(nèi),均應(yīng)計入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額 

【答案】

ACD

【解析】

企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出,應(yīng)當通過折舊、攤銷等方式分期扣除,不得在發(fā)生當期直接扣除。

7.單選題

企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股,企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證,不能準確計算該限售股原值的,企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時確認的應(yīng)納稅所得額,下面稅務(wù)處理正確的是( )。

A、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值后的余額 

B、主管稅務(wù)機關(guān)一律該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%,核定為該限售股原值和按10%核定為合理稅費 

C、主管稅務(wù)機關(guān)一律該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%,核定為該限售股原值和合理稅費 

D、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除后的余額 

【答案】

C

【解析】

企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證,不能準確計算該限售股原值的,主管稅務(wù)機關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%,核定為該限售股原值和合理稅費。

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