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2019年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（五十）
信念和斗志宜聚，懈怠和悲觀宜散；我們的斗志因信念而燃起，不懈怠、不悲觀，落實每一個知識點。下邊是網校整理的注冊會計師《稅法》精選練習題，我們一起來練習吧！
1.多選題
下列關于出租房屋收取跨年度的預收租金收入，表述正確的有（?。?/p>
A、增值稅應按照預收的金額一次性征收
B、企業(yè)所得稅應按照預收賬款分攤每年的收入進行確認
C、房產稅應按照預收賬款分攤每年的收入進行確認
D、個人所得稅應按照預收賬款分攤每年的收入進行確認
【答案】
ABCD
【解析】
以上選項均正確。
2.多選題
根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法不正確的有（?。?。
A、應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納
B、扣繳義務人未代扣代繳稅款的，同時企業(yè)未依法繳納的，稅務機關只能從該企業(yè)下一次該扣繳義務人處應付的款項中，追繳本次應納稅款
C、扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起10日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表
D、對非居民企業(yè)在中國境內取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人
【答案】
BC
【解析】
選項B，對于應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納。企業(yè)未依法繳納的，稅務機關可以從該企業(yè)在中國境內其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該企業(yè)的應納稅款；選項C，扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。
3.單選題
某化妝品廠2018年8月由于管理不善毀損一批原料，賬面成本為18.5萬元（含運費0.5萬元），取得保險公司賠款8萬元，企業(yè)所得稅前允許扣除的損失是（ ）萬元
A、10.5
B、13.43
C、13.65
D、18.5
【答案】
B
【解析】
進項稅額轉出=（18.5-0.5）×16% 0.5×10%=2.93（萬元）。企業(yè)可在稅前扣除的損失＝18.5 2.93-8＝13.43（萬元）
4.單選題
2019年2月份甲企業(yè)因管理不善損失上月購進的原材料，賬面成本是5000元，則計入損失的金額是（?。┰?。
A、5850
B、5800
C、800
D、7048
【答案】
B
【解析】
因管理不善造成的損失，進項稅需作轉出處理，按5000×0.16計算進項稅轉出額，同時成本計入損失。資產損失額=5000＋5000×0.16=5800（元）
5.多選題
根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項收入中，屬于不征稅收入的有（ ）。
A、特許權費
B、財政撥款
C、國債利息收入
D、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費
【答案】
BD
【解析】
選項A，特許權費收入屬于企業(yè)所得稅的一般收入；選項C，國債利息收入屬于企業(yè)所得稅中的免稅收入。注意不征稅收入與免稅收入的辨析：不征稅收入包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費政府性基金、 國務院財政稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金。免稅收入包括國債利息收入、符合條件的股息紅利收入、符合條件的非營業(yè)組織的收入、地方政府債券利息收入。
6.單選題
企業(yè)從事下列項目取得的所得中，免征企業(yè)所得稅的是（?。?/p>
A、花卉種植
B、蔬菜種植
C、海水養(yǎng)殖
D、內陸?zhàn)B殖
【答案】
B
【解析】
花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖減半征收企業(yè)所得稅。
7.單選題
非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，不能準確計算并據實申報其應納稅所得額，但能夠正確核算成本費用，稅務機關有權采取按照（?。┓椒ê硕ㄆ鋺{稅所得額。
A、收入總額
B、成本費用
C、經費支出換算收入
D、上期應納稅所得額
【答案】
B
【解析】
稅務機關可以采取的方法有三種：按收入總額核定應納稅所得額、按成本費用核定應納稅所得額、按經費支出換算收入核定應納稅所得額。按成本費用核定應納稅所得額，適用于能夠正確核算成本費用，但不能夠正確核算收入總額的非居民企業(yè)。
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