2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（十三）

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試已經(jīng)日益臨近，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為廣大學(xué)員在精心準(zhǔn)備了注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，考試成功。

  

1、多選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不可以計(jì)提折舊在稅前扣除的有（ ）。

A、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

B、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

C、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)

D、未投入使用的房屋

【正確答案】AC

【答案解析】以融資租賃方式租出和以經(jīng)營(yíng)方式租入的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除。

2、單選題

外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅由（ ）管理。

A、地稅局

B、國(guó)稅局

C、財(cái)政局

D、稅務(wù)總局

【正確答案】B

【答案解析】根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問(wèn)題的通知》，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國(guó)家稅務(wù)局管理。

3、單選題

2017年某居民企業(yè)購(gòu)買(mǎi)安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明設(shè)備價(jià)款100萬(wàn)元。已知該企業(yè)2015年虧損40萬(wàn)元，2016年盈利20萬(wàn)元。2017年度的應(yīng)納稅所得額150萬(wàn)元。2017年該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅是（ ）萬(wàn)元。

A、19.6

B、20

C、22.5

D、30

【正確答案】C

【答案解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅=[150－（40－20）]×25%－100×10%=22.5（萬(wàn)元）。

4、多選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列有關(guān)表述錯(cuò)誤的有（ ）。

A、境外分支機(jī)構(gòu)的所得可以用于彌補(bǔ)境內(nèi)虧損

B、以建筑勞務(wù)為主的建筑企業(yè)取得的建筑勞務(wù)收入，在營(yíng)業(yè)外收入核算

C、應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除

D、企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，企業(yè)應(yīng)在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除

【正確答案】BCD

【答案解析】選項(xiàng)B，在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中核算。選項(xiàng)C，應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。選項(xiàng)D，企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

5、多選題

依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列屬于不征稅收入或免稅收入的有（ ）。

A、財(cái)政撥款

B、符合條件的居民企業(yè)之間的權(quán)益性投資收益

C、非營(yíng)利組織接收其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入

D、居民企業(yè)從非居民企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益

【正確答案】ABC

【答案解析】選項(xiàng)D，居民企業(yè)從非居民企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益屬于應(yīng)稅收入。

6、單選題

下列各項(xiàng)中可以在應(yīng)納稅所得額中扣除的是（ ）。

A、分支機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)

B、企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用

C、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用

D、支付給股東的個(gè)人消費(fèi)支出

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A、B，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除；選項(xiàng)D，視同對(duì)個(gè)人股東的股利分配，不得作為企業(yè)費(fèi)用扣除。

7、多選題

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所包括（ ）。

A、工廠、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所

B、提供勞務(wù)的場(chǎng)所

C、管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)

D、從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所

【正確答案】ABCD

【答案解析】企業(yè)所得稅法所稱(chēng)非居民企業(yè)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，是指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：

（一）管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；

（二）工廠、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所；

（三）提供勞務(wù)的場(chǎng)所；

（四）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所；

（五）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。  

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