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2019年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（二十九）
2019注會備考來襲，2019年注會備考課程也在陸續(xù)開通中，小伙伴們該行動起來了！CPA并不是我們想象中的那么難，用好合適的學習工具，掌握適當?shù)膶W習方式，堅持下來，你就成功了。以下是本周注會《稅法》練習題精選，供考生們了解掌握。練習題精選每周更新。
1. 單選題
下列各項中，稅務機關可要求房地產(chǎn)公司進行土地增值稅清算的是（ ）。
A、已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例為80％，剩余的可售建筑面積沒有出租或自用
B、取得銷售（預售）許可證滿2年仍未銷售完畢的
C、申請變更稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)
D、已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例為80％，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租
【答案】D
【解析】符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：（1）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85％以上，或該比例雖未超過85％，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（2）取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；（3）納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（4）省稅務機關規(guī)定的其他情況。
2. 多選題
下列項目中，按稅法規(guī)定可以免征或不征土地增值稅的有（?。?。
A、國家機關轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)
B、稅務機關拍賣欠稅單位的房產(chǎn)
C、房地產(chǎn)的繼承
D、因國家建設需要而被政府征用的房產(chǎn)
【答案】CD
【解析】轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)，或房屋產(chǎn)權(quán)與國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓，只要取得收入，均屬于土地增值稅的征稅范圍。
3. 單選題
下列關于土地增值稅的說法，正確的是（?。?。
A、納稅人之間互換房地產(chǎn)，免征土地增值稅
B、合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅
C、計算增值額時，扣除項目中不包括印花稅
D、企業(yè)以房地產(chǎn)投資入股，暫不征收土地增值稅
【答案】B
【解析】合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅。
4. 多選題
下列關于房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算中拆遷安置費的說法正確的有（?。?。
A、開發(fā)企業(yè)采取異地安置，異地安置的房屋屬于自行開發(fā)建造的，房屋價值按規(guī)定計算，計入本項目的拆遷補償費
B、異地安置的房屋屬于購入的，以實際支付的購房支出計入拆遷補償費
C、貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計入拆遷補償費
D、回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補差價款，不抵減本項目拆遷補償費
【答案】ABC
【解析】回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補差價款，應抵減本項目拆遷補償費。
5. 單選題
除保障性住房外，東部地區(qū)省份土地增值稅預征率不得低于（ ）。
A、2%
B、3%
C、3.5%
D、4%
【答案】A
【解析】除保障性住房外，東部地區(qū)省份土地增值稅預征率不得低于2%。
6. 單選題
下列人員不屬于車輛購置稅納稅義務人的是（ ）。
A、應稅車輛的饋贈人
B、應稅車輛的購買使用者
C、應稅車輛的受贈使用者
D、應稅車輛的進口使用者
【答案】A
【解析】車輛購置稅的納稅義務人是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應稅車輛的單位和個人，不包括饋贈人。其中購置是指購買使用行為、進口使用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎使用行為以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為。
7. 多選題
下列各項中，符合車輛購置稅相關規(guī)定的有（ ）。
A、購買自用排氣量為200毫升的摩托車的計稅依據(jù)是支付的全部價款，不含增值稅
B、受贈使用車輛不征收車輛購置稅
C、納稅人進口自用應稅車輛的計稅價格，為關稅完稅價格加上關稅和消費稅
D、購買者支付的控購費應作為車輛購置稅的計稅依據(jù)
【答案】AC
【解析】選項B，受贈使用行為屬于車輛購置稅應稅行為，應該由接受捐贈一方繳納車輛購置稅；選項D，購買者支付的控購費，是政府部門的行政性收費，不屬于銷售者的價外費用范圍，不應并入計稅價格計稅。
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