2021注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選（十六）

不要等待機(jī)會，而要創(chuàng)造機(jī)會。每一個通過注會考試的人都在背后付出了辛勤的汗水，我們現(xiàn)在能做的就是抓住時間，做好規(guī)劃，正保會計網(wǎng)校已經(jīng)為大家整理了注會《稅法》練習(xí)題，趕緊行動起來，為2021年注會考試交一份滿意的答卷吧！

1.多選題

符合條件的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人，在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運輸服務(wù)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可在（ ）中任何一地，就近向國稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。

A、稅務(wù)登記地 

B、貨物起運地 

C、貨物到達(dá)地 

D、運輸業(yè)務(wù)承攬地 

【答案】ABCD

【解析】

納稅人在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運輸服務(wù)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可在稅務(wù)登記地、貨物起運地、貨物到達(dá)地或運輸業(yè)務(wù)承攬地（含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺所在地）中任何一地，就近向國稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。 

2.多選題

按照增值稅專用發(fā)票管理制度規(guī)定，下列說法正確的有（?。?。

A、專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為兩聯(lián)，即發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián) 

B、藥廠銷售免稅藥品，不得開具增值稅專用發(fā)票 

C、商業(yè)企業(yè)銷售煙、酒給消費者，不得開具增值稅專用發(fā)票 

D、納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準(zhǔn)予其抵扣進(jìn)項稅款 

【答案】BCD

【解析】

專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。 

3.多選題

下列各項中屬于消費稅納稅義務(wù)人的有（?。?。

A、鉆石首飾的進(jìn)口企業(yè) 

B、金銀首飾的零售商店 

C、卷煙的批發(fā)商 

D、高檔化妝品的零售店 

【答案】BC

【解析】

金銀首飾的零售商店在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅；鉆石首飾的進(jìn)口企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)不繳納消費稅。卷煙批發(fā)商在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅；高檔化妝品在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費稅，在零售環(huán)節(jié)不納稅，所以高檔化妝品的零售店不繳納消費稅。 

4.多選題

下列商品屬于消費稅征收范圍的有（?。?/p>

A、酒精  

B、調(diào)味料酒  

C、橡膠填充油  

D、高爾夫球袋  

【答案】CD

【解析】選項C，橡膠填充油、溶劑油原料，屬于溶劑油征收范圍，需要繳納消費稅；選項D，高爾夫球及球具屬于消費稅的征稅范圍，其主要是指從事高爾夫球運動所需的各種專用裝備，包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包（袋）等。 

5.多選題

下列各項中符合卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅規(guī)定的有（?。?/p>

A、在中華人民共和國境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個人，批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格的卷煙，按照銷售額的11%加征從價稅，并按0.005元/支加征從量稅 

B、卷煙批發(fā)單位或個人納稅人銷售給卷煙批發(fā)單位或個人納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時發(fā)生納稅義務(wù) 

C、卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，總分機(jī)構(gòu)分別在各自機(jī)構(gòu)所在地納稅 

D、卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款 

【答案】ABD

【解析】

煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不繳納消費稅（納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅）。 卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報納稅。 

6.多選題

下列有關(guān)消費稅征稅規(guī)定的表述，正確的有（　）。

A、商場零售高檔化妝品時，其包裝物無論是否分別核算，均應(yīng)并入銷售額中計征消費稅 

B、收取啤酒包裝物押金時間超過一年不再退還的，該押金應(yīng)換算為不含稅價計征消費稅 

C、摩托車廠收取的逾期不再退還的應(yīng)稅摩托車包裝物押金，應(yīng)計算征收消費稅 

D、按現(xiàn)行稅法規(guī)定，酒類生產(chǎn)企業(yè)白酒的包裝物押金無論如何核算均在收取當(dāng)期計征消費稅 

【答案】CD

【解析】

選項A注意應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，零售環(huán)節(jié)不存在計稅問題；選項B中啤酒從量計征消費稅。 

7.多選題

某化妝品生產(chǎn)企業(yè)，銷售化妝品的同時，向購買方收取的以下款項屬于價外費用性質(zhì)的收入有（　）。

A、手續(xù)費 

B、代收款項 

C、代墊款項 

D、違約金 

【答案】ABCD

【解析】

不作為價外費用的運費是指，同時符合以下條件的代墊運輸費用： （1）承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的； （2）納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。 

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