2021注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（十五）

不要等待機(jī)會(huì)，而要?jiǎng)?chuàng)造機(jī)會(huì)。每一個(gè)通過(guò)注會(huì)考試的人都在背后付出了辛勤的汗水，我們現(xiàn)在能做的就是抓住時(shí)間，做好規(guī)劃，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校已經(jīng)為大家整理了注會(huì)《稅法》練習(xí)題，趕緊行動(dòng)起來(lái)，為2021年注會(huì)考試交一份滿(mǎn)意的答卷吧！

1.單選題

納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，（?。﹥?nèi)不得再申請(qǐng)免稅。

A、6個(gè)月 

B、12個(gè)月 

C、24個(gè)月 

D、36個(gè)月 

【答案】D

【解析】

納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。 

2.單選題

下列關(guān)于營(yíng)改增相關(guān)規(guī)定的表述不正確的是（?。?。

A、納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖款項(xiàng)的當(dāng)天 

B、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款 

C、某租賃公司提供汽車(chē)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天 

D、某咨詢(xún)公司為個(gè)人無(wú)償提供技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天 

【答案】A

【解析】

選項(xiàng)A，納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。 

3.單選題

公司采取分期收款方式向B公司銷(xiāo)售貨物，雙方于2020年3月18日簽訂了一份買(mǎi)賣(mài)合同，合同約定B公司于4月28日、5月28日，分別向A公司付款50萬(wàn)元。但A公司在4月10日就收到B公司的預(yù)付貨款，并全額開(kāi)具了增值稅發(fā)票；A公司于5月30日發(fā)出貨物。按我國(guó)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定。A公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)當(dāng)為（?。?/p>

A、3月18日 

B、4月10日 

C、4月28日 

D、5月30日 

【答案】B

【解析】

采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。但本題提前全額開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，所以4月10日納稅義務(wù)發(fā)生。 

4.多選題

下列關(guān)于增值稅征收管理的規(guī)定，說(shuō)法正確的有（?。?/p>

A、納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天 

B、納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起7日內(nèi)繳納稅款 

C、非固定業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售貨物，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 

D、增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人，應(yīng)納稅額較少的，可以申請(qǐng)以1個(gè)季度為增值稅納稅期限 

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)B，納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款；選項(xiàng)D，以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。 

5.單選題

下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法，不正確的是（　）。

A、總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 

B、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款 

C、固定業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 

D、非固定業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 

【答案】A

【解析】

總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；但在同一?。▍^(qū)、市）范圍內(nèi)的，經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 

6.多選題

關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)，下列表述正確的有（?。?。

A、納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物行為的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天 

B、委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，只有收到貨款時(shí)才發(fā)生納稅義務(wù) 

C、固定業(yè)戶(hù)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一省的，不得由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 

D、固定業(yè)戶(hù)的分支機(jī)構(gòu)與總機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 

【答案】AD

【解析】

選項(xiàng)B，委托其他人代銷(xiāo)貨物，收到代銷(xiāo)單位銷(xiāo)售的代銷(xiāo)清單或者收到全部（部分）貨款，二者中的較早者，不是只有收到貨款時(shí)；選項(xiàng)C，固定業(yè)戶(hù)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一省的，經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 

7.單選題

中國(guó)鐵路總公司的增值稅納稅期限為（?。?。

A、一個(gè)季度 

B、一個(gè)月 

C、15天 

D、10天 

【答案】A

【解析】

中國(guó)鐵路總公司的增值稅納稅期限為一個(gè)季度。  

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