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2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選(四十五)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:碰瓷 2019/08/26 09:36:08 字體:

只管把目標(biāo)定在高峰,人家要笑就讓他去笑!注會(huì)這座高峰雖然艱難,可是登上高峰后的風(fēng)景以及看到的高度卻是山腳下人多看不到的。既然選擇了注冊(cè)會(huì)計(jì)師,就要朝著它勇敢向前,每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn),基礎(chǔ)扎實(shí)一點(diǎn)點(diǎn),備考也就會(huì)更容易一點(diǎn)點(diǎn)。

練習(xí)題精選

1.多選題

依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定,下列消費(fèi)品中不得扣除已納消費(fèi)稅的有(?。?。

A、外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾 

B、以委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾 

C、以委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的石腦油 

D、以委托加工收回的已稅酒為原料生產(chǎn)的糧食白酒 

【答案】BD

【解析】

納稅人用委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾,在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除委托加工收回的珠寶玉石的已納消費(fèi)稅稅款;選項(xiàng)D,不在可以抵扣的消費(fèi)稅范圍內(nèi)。

2.單選題

卷煙廠為增值稅一般納稅人,2019年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù):從煙農(nóng)手中收購(gòu)一批煙葉,支付收購(gòu)價(jià)款50000元。該卷煙廠將該批煙葉全部運(yùn)往甲煙絲加工廠,委托其加工生產(chǎn)煙絲4000斤,發(fā)生運(yùn)費(fèi)4000元,取得了運(yùn)輸發(fā)票。本月煙絲加工完畢,卷煙廠全部收回,取得甲企業(yè)開具的增值稅專用票,注明的加工費(fèi)為6000元。甲煙絲加工廠該類煙絲的不含稅銷售價(jià)格為25元/斤。則本月由甲煙絲加工廠代收代繳消費(fèi)稅(?。┰?。(煙絲消費(fèi)稅稅率為30%)

A、28774.29 

B、26202.86 

C、30000 

D、32451.43 

【答案】C

【解析】

委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。甲煙絲加工廠按其同類售價(jià)代收代繳消費(fèi)稅,代收代繳消費(fèi)稅=4000×25×30%=30000(元)。

3.多選題

下列應(yīng)稅消費(fèi)品中從量征收消費(fèi)稅的有( )。

A、啤酒 

B、黃酒 

C、汽油 

D、葡萄酒 

【答案】ABC

【解析】

啤酒、黃酒、成品油(包括汽油)采用定額稅率從量征收消費(fèi)稅,葡萄酒采用比例稅率從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅。

4.多選題

下列消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)規(guī)定正確的有(?。?。

A、納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾,應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅 

B、納稅人采用以舊換新(不含翻新改制)方式銷售的金銀首飾,應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅 

C、帶料加工的金銀首飾,應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒(méi)有同類金銀首飾銷售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅 

D、帶料加工的金銀首飾,應(yīng)按委托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒(méi)有同類金銀首飾銷售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅 

【答案】AC

【解析】

選項(xiàng)B,納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾,應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)D,帶料加工的金銀首飾,應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒(méi)有同類金銀首飾銷售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

5. 多選題

下列各項(xiàng)中屬于消費(fèi)稅征收范圍,應(yīng)征收消費(fèi)稅的有(?。?/p>

A、手扶拖拉機(jī)專用輪胎 

B、未經(jīng)涂飾的素板 

C、每只不含稅銷售價(jià)格為8000元的手表 

D、未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子 

【答案】BD

【解析】

選項(xiàng)A,輪胎不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍,不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C,只有不含稅銷售價(jià)格每只在10000元(含)以上的各類手表,屬于消費(fèi)稅征收范圍。

6.單選題

某酒業(yè)制造公司生產(chǎn)各種白酒,2019年12月領(lǐng)用上月外購(gòu)的酒精繼續(xù)加工成高檔白酒,銷售給某外貿(mào)企業(yè)5000斤,開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為500萬(wàn)元;已知上月外購(gòu)的酒精不含稅價(jià)185萬(wàn)元,取得增值稅專用發(fā)票,本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)酒精的80%,該公司應(yīng)繳消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。

A、100.25 

B、147.48 

C、130.80 

D、154.59 

【答案】A

【解析】

應(yīng)納消費(fèi)稅=500×20% 5000×0.5÷10000=100.25(萬(wàn)元)

7.單選題

根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定,下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是(?。?/p>

A、日化廠用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)高檔化妝品 

B、汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車 

C、卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲 

D、煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油 

【答案】C

【解析】

自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,不繳納消費(fèi)稅。

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