2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（三十九）

心靜則尺平，心明則尺準(zhǔn)。人生如尺，而且這尺度就在人們的心中。既然選擇了注冊(cè)會(huì)計(jì)師，就要朝著它勇敢向前，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，基礎(chǔ)扎實(shí)一點(diǎn)點(diǎn)，備考也就會(huì)更容易一點(diǎn)點(diǎn)。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家提供了一周精選練習(xí)題，一起來(lái)練習(xí)吧！

1.單選題

境外某單位派其職員入境在境內(nèi)修理一套精密機(jī)械設(shè)備，該境外單位未在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)也無(wú)代理人，該業(yè)務(wù)中增值稅由（?。?

A、海關(guān)代為征收

B、該境外單位職員自己繳納

C、購(gòu)買方代扣代繳

D、境外單位自行向境內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

【答案】 C

【解析】境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。

2.單選題

下列不屬于混合銷售行為的是（　）。

A、某農(nóng)村供銷社銷售化肥并負(fù)責(zé)運(yùn)輸

B、某家具廠銷售家具，并提供上門的安裝的服務(wù)

C、某建筑公司為某單位蓋房，同時(shí)提供自產(chǎn)料件

D、電信單位銷售無(wú)線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)

【答案】 C

【解析】選項(xiàng)A、B、D屬于混合銷售；選項(xiàng)C屬于兼營(yíng)合行為。

3.單選題

按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項(xiàng)中必須登記為小規(guī)模納稅人的是（?。?。

A、年應(yīng)稅銷售額為600萬(wàn)元的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

B、某從事貨物批發(fā)的個(gè)體工商戶年納稅申報(bào)銷售額為380萬(wàn)元，納稅評(píng)估調(diào)整銷售額為200萬(wàn)元

C、年不含稅銷售額為500萬(wàn)元且會(huì)計(jì)核算制度不健全的納稅人

D、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

【答案】 C

【解析】 增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下，且會(huì)計(jì)核算制度不健全，必須登記為小規(guī)模納稅人。

4.單選題

某珠寶商店為增值稅一般納稅人，為吸引顧客，與2018年7月開展以舊換新活動(dòng)，其中銷售玉石首飾，收取的舊玉石作價(jià)共計(jì)80萬(wàn)元，實(shí)際收取價(jià)款共計(jì)100萬(wàn)元；其中銷售的金銀首飾，實(shí)際收取含稅價(jià)款68萬(wàn)元，其舊首飾作價(jià)30萬(wàn)元，該商店以舊換新業(yè)務(wù)合計(jì)應(yīng)繳納的增值稅為（?。┤f(wàn)元。

A、34.21

B、38.34

C、23.17

D、27.31

【答案】 A

【解析】應(yīng)納增值稅=（80 100）÷1.16×16% 68÷1.16×16%=34.21（萬(wàn)元）

5.單選題

下列關(guān)于增值稅出口“免、抵、退”稅說(shuō)法不正確的是（?。?

A、免稅是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，在出口時(shí)免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅

B、抵稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額

C、退稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅

D、出口退稅并不是退還進(jìn)項(xiàng)稅，而是退還的銷項(xiàng)稅

【答案】 D

【解析】出口退稅并不是退還銷項(xiàng)稅額，而是退還進(jìn)項(xiàng)稅額，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

6.多選題

增值稅一般納稅人發(fā)生的下列服務(wù)中，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的有（　）。

A、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)

B、裝卸搬運(yùn)服務(wù)

C、收派服務(wù)

D、公共交通運(yùn)輸服務(wù)

【答案】 ABCD

【解析】 以上選項(xiàng)均正確。

7. 單選題

按現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅計(jì)稅依據(jù)的表述，正確的是（　）。

A、以舊換新方式銷售彩電，以新彩電售價(jià)扣除舊彩電作價(jià)后的余額作為計(jì)稅依據(jù)

B、折扣銷售方式，以在同一張發(fā)票金額欄上注明的銷售額扣除折扣額后的余額作為計(jì)稅依據(jù)

C、還本銷售方式，以售價(jià)扣除還本支出后的余額作為計(jì)稅依據(jù)

D、以物易物銷售方式，以購(gòu)銷金額的差額作為計(jì)稅依據(jù)

【答案】 B

【解析】選項(xiàng)A，以舊換新方式銷售彩電，應(yīng)以新彩電的市場(chǎng)售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)C，還本銷售方式，以產(chǎn)品售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)，不得扣除還本支出；選項(xiàng)D，以物易物銷售方式，以物易物雙方都應(yīng)做購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

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