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甲公司因上述事項(xiàng)或交易產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異是
再遙遠(yuǎn)的目標(biāo)，也經(jīng)不起執(zhí)著的堅(jiān)持。注會(huì)的學(xué)習(xí)是個(gè)漫長而艱辛的過程，呈得住艱辛，耐得住寂寞，唯有不變的堅(jiān)持，才讓我們一步步變成更優(yōu)秀的自己。既然選擇了注冊會(huì)計(jì)師，就要朝著它勇敢向前，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，基礎(chǔ)扎實(shí)一點(diǎn)點(diǎn)，備考也就會(huì)更容易一點(diǎn)點(diǎn)。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家提供了《會(huì)計(jì)》精選練習(xí)題，大家快來練習(xí)吧！
單選題
甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2×17年度會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下：（1）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升40萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額.（2）計(jì)提與擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的支出不得稅前扣除。（3）計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。（4）附有銷售退回條件的商品銷售確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，稅法規(guī)定在實(shí)際退貨時(shí)才允許稅前扣除。不考慮其他因素，甲公司因上述事項(xiàng)或交易產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異是（ ）。
A、880萬元
B、280萬元
C、240萬元
D、840萬元
查看答案解析
【答案】
C【解析】
事項(xiàng)（1），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，納稅調(diào)減40萬元；事項(xiàng)（2），不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，屬于非暫時(shí)性差異，納稅調(diào)增600萬元；事項(xiàng)（3），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，納稅調(diào)增140萬元；事項(xiàng)（4），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，納稅調(diào)增100萬元；因此，甲公司因上述事項(xiàng)或交易產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異＝140＋100＝240（萬元）。
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