2021年注冊會計師考試《會計》練習題精選（十七）

不要等待機會，而要創(chuàng)造機會。每一個通過注會考試的人都在背后付出了辛勤的汗水，我們現(xiàn)在能做的就是抓住時間，做好規(guī)劃，正保會計網(wǎng)校已經(jīng)為大家整理了注冊會計師《會計》練習題，趕緊行動起來，為2021年注會備考交一份滿意的答卷吧！

1、單選題

以下有關(guān)所得稅的表述，不正確的是（?。?/p>

A、稅率變動時“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額需要進行相應(yīng)調(diào)整 

B、當期應(yīng)交的所得稅應(yīng)該用實際繳納期間的所得稅稅率計算 

C、所得稅費用包括當期所得稅費用和遞延所得稅費用 

D、一般情況下產(chǎn)生暫時性差異，就應(yīng)該確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債 

2、單選題

下列關(guān)于所得稅費用的計算，表述不正確的是（?。?。

A、所得稅費用等于當期所得稅費用加遞延所得稅負債減去遞延所得稅資產(chǎn)  

B、在不屬于企業(yè)合并、不存在非暫時性差異、稅率變動及不確認遞延所得稅的暫時性差異的情況下，所得稅費用等于利潤總額乘以適用稅率  

C、其他權(quán)益工具投資由于公允價值變動產(chǎn)生的遞延所得稅應(yīng)計入所有者權(quán)益，不影響所得稅費用的計算  

D、屬于遞延所得稅范圍的遞延所得稅負債減去遞延所得稅資產(chǎn)，如果是正數(shù)，表示為遞延所得稅費用，反之則為遞延所得稅收益 

3、多選題

甲公司的所得稅稅率為25%。2×20年財務(wù)報告于2×21年4月20日批準報出，2×20年度所得稅匯算清繳于2×21年4月30日完成。甲公司2×20年12月31日涉及一項訴訟案件，甲公司的法律顧問認為，敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計為100萬元。甲公司實際確認預計負債100萬元。2×21年3月14日法院作出判決，甲公司應(yīng)支付賠償140萬元，另支付訴訟費用10萬元，甲公司不再上訴。假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實際支出時允許稅前扣除。假定甲公司各年稅前會計利潤均為5 000萬元。不考慮其他納稅調(diào)整事項。甲公司正確的會計處理有（　）。

 A、2×20年末確認營業(yè)外支出100萬元，同時確認預計負債100萬元  

 B、2×20年末確認所得稅費用1 250萬元，同時確認遞延所得稅資產(chǎn)25萬元  

 C、2×21年3月14日法院作出判決應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)增2×20年營業(yè)外支出40萬元和管理費用10萬元  

 D、2×21年3月14日法院作出判決調(diào)整減少2×20年應(yīng)交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)各25萬元  

4、多選題

根據(jù)所得稅準則計量的規(guī)定，下列表述正確的有（　）。

A、有關(guān)暫時性差異產(chǎn)生于企業(yè)合并交易，且該企業(yè)合并為同一控制下企業(yè)合并的，在確認合并中產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或負債時，相關(guān)影響應(yīng)計入商譽 

B、資產(chǎn)負債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，應(yīng)當根據(jù)稅法規(guī)定，按照當期適用的所得稅稅率計量 

C、適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行重新計量，除直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債以外，應(yīng)當將其影響數(shù)計入變化當期的所得稅費用 

D、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的計量，應(yīng)當反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)預期收回資產(chǎn)或清償負債方式的所得稅影響，即在計量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債時，應(yīng)當采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預期方式相一致的稅率和計稅基礎(chǔ) 

5.多選題

下列有關(guān)負債的計稅基礎(chǔ)與暫時性差異的說法中，正確的有（　）。

A、企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證費用確認預計負債100萬元，稅法規(guī)定相關(guān)支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除，則該項負債的計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元 

B、企業(yè)收到客戶的一筆款項80萬元，因不符合收入確認條件，會計上作為預收賬款反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認條件，該筆款項已計入當期應(yīng)納稅所得額，則預收賬款的計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異 

C、企業(yè)確定本月的應(yīng)付職工薪酬300萬元，稅法規(guī)定本月能夠扣除280萬元，剩余20萬元不允許稅前扣除，則該項應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為300萬元，不產(chǎn)生暫時性差異 

D、企業(yè)本月支付違規(guī)罰款100萬元，稅法規(guī)定違規(guī)罰款不得稅前扣除，則該項負債的計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異 

6.單選題

下列有關(guān)企業(yè)對所得稅進行納稅調(diào)整的處理中，表述正確的有（?。?。

A、對于國債利息收入，應(yīng)在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整減少 

B、對于其他權(quán)益工具投資的公允價值上升，應(yīng)在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整增加 

C、對于支付的稅收罰款，應(yīng)在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整增加 

D、對于廣告費支出，應(yīng)將超過當期扣除標準并允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除的部分，在利潤總額基礎(chǔ)上調(diào)整增加 

以下業(yè)務(wù)可能影響當期確認的“遞延所得稅資產(chǎn)”的是（　）。

A、違反政策法規(guī)的罰款支出 

B、稅務(wù)上對固定資產(chǎn)計提折舊的方法 

C、國債利息收入 

D、研發(fā)支出加計扣除的部分 

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