2021年注冊會計師考試《會計》練習(xí)題精選（十七）

不要等待機(jī)會，而要創(chuàng)造機(jī)會。每一個通過注會考試的人都在背后付出了辛勤的汗水，我們現(xiàn)在能做的就是抓住時間，做好規(guī)劃，正保會計網(wǎng)校已經(jīng)為大家整理了注冊會計師《會計》練習(xí)題，趕緊行動起來，為2021年注會備考交一份滿意的答卷吧！

1、單選題

以下有關(guān)所得稅的表述，不正確的是（?。?。

A、稅率變動時“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額需要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整 

B、當(dāng)期應(yīng)交的所得稅應(yīng)該用實(shí)際繳納期間的所得稅稅率計算 

C、所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用 

D、一般情況下產(chǎn)生暫時性差異，就應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債 

2、單選題

下列關(guān)于所得稅費(fèi)用的計算，表述不正確的是（?。?/p>

A、所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期所得稅費(fèi)用加遞延所得稅負(fù)債減去遞延所得稅資產(chǎn)  

B、在不屬于企業(yè)合并、不存在非暫時性差異、稅率變動及不確認(rèn)遞延所得稅的暫時性差異的情況下，所得稅費(fèi)用等于利潤總額乘以適用稅率  

C、其他權(quán)益工具投資由于公允價值變動產(chǎn)生的遞延所得稅應(yīng)計入所有者權(quán)益，不影響所得稅費(fèi)用的計算  

D、屬于遞延所得稅范圍的遞延所得稅負(fù)債減去遞延所得稅資產(chǎn)，如果是正數(shù)，表示為遞延所得稅費(fèi)用，反之則為遞延所得稅收益 

3、多選題

甲公司的所得稅稅率為25%。2×20年財務(wù)報告于2×21年4月20日批準(zhǔn)報出，2×20年度所得稅匯算清繳于2×21年4月30日完成。甲公司2×20年12月31日涉及一項(xiàng)訴訟案件，甲公司的法律顧問認(rèn)為，敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計為100萬元。甲公司實(shí)際確認(rèn)預(yù)計負(fù)債100萬元。2×21年3月14日法院作出判決，甲公司應(yīng)支付賠償140萬元，另支付訴訟費(fèi)用10萬元，甲公司不再上訴。假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實(shí)際支出時允許稅前扣除。假定甲公司各年稅前會計利潤均為5 000萬元。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司正確的會計處理有（　）。

 A、2×20年末確認(rèn)營業(yè)外支出100萬元，同時確認(rèn)預(yù)計負(fù)債100萬元  

 B、2×20年末確認(rèn)所得稅費(fèi)用1 250萬元，同時確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬元  

 C、2×21年3月14日法院作出判決應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)增2×20年?duì)I業(yè)外支出40萬元和管理費(fèi)用10萬元  

 D、2×21年3月14日法院作出判決調(diào)整減少2×20年應(yīng)交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)各25萬元  

4、多選題

根據(jù)所得稅準(zhǔn)則計量的規(guī)定，下列表述正確的有（　）。

A、有關(guān)暫時性差異產(chǎn)生于企業(yè)合并交易，且該企業(yè)合并為同一控制下企業(yè)合并的，在確認(rèn)合并中產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債時，相關(guān)影響應(yīng)計入商譽(yù) 

B、資產(chǎn)負(fù)債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照當(dāng)期適用的所得稅稅率計量 

C、適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計量，除直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以外，應(yīng)當(dāng)將其影響數(shù)計入變化當(dāng)期的所得稅費(fèi)用 

D、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計量，應(yīng)當(dāng)反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)預(yù)期收回資產(chǎn)或清償負(fù)債方式的所得稅影響，即在計量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計稅基礎(chǔ) 

5.多選題

下列有關(guān)負(fù)債的計稅基礎(chǔ)與暫時性差異的說法中，正確的有（　）。

A、企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用確認(rèn)預(yù)計負(fù)債100萬元，稅法規(guī)定相關(guān)支出在實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除，則該項(xiàng)負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元 

B、企業(yè)收到客戶的一筆款項(xiàng)80萬元，因不符合收入確認(rèn)條件，會計上作為預(yù)收賬款反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，該筆款項(xiàng)已計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則預(yù)收賬款的計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異 

C、企業(yè)確定本月的應(yīng)付職工薪酬300萬元，稅法規(guī)定本月能夠扣除280萬元，剩余20萬元不允許稅前扣除，則該項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為300萬元，不產(chǎn)生暫時性差異 

D、企業(yè)本月支付違規(guī)罰款100萬元，稅法規(guī)定違規(guī)罰款不得稅前扣除，則該項(xiàng)負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異 

6.單選題

下列有關(guān)企業(yè)對所得稅進(jìn)行納稅調(diào)整的處理中，表述正確的有（?。?。

A、對于國債利息收入，應(yīng)在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整減少 

B、對于其他權(quán)益工具投資的公允價值上升，應(yīng)在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整增加 

C、對于支付的稅收罰款，應(yīng)在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整增加 

D、對于廣告費(fèi)支出，應(yīng)將超過當(dāng)期扣除標(biāo)準(zhǔn)并允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除的部分，在利潤總額基礎(chǔ)上調(diào)整增加 

以下業(yè)務(wù)可能影響當(dāng)期確認(rèn)的“遞延所得稅資產(chǎn)”的是（?。?。

A、違反政策法規(guī)的罰款支出 

B、稅務(wù)上對固定資產(chǎn)計提折舊的方法 

C、國債利息收入 

D、研發(fā)支出加計扣除的部分 

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