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2021年注會《會計》易錯題解析：遞延所得稅（十七）
大家現(xiàn)在都沉浸在2021年注會的備考中了，對自己今年的考試有信心嗎？為了讓大家對注會《會計》科目知識點更加熟悉，正保會計網(wǎng)校根據(jù)學員答題情況，精選上一周《會計》科目易錯題并配以教師講解。你中招了嗎？有則改之，無則加勉！
多選題
甲公司的所得稅稅率為25%。2×20年財務報告于2×21年4月20日批準報出，2×20年度所得稅匯算清繳于2×21年4月30日完成。甲公司2×20年12月31日涉及一項訴訟案件，甲公司的法律顧問認為，敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計為100萬元。甲公司實際確認預計負債100萬元。2×21年3月14日法院作出判決，甲公司應支付賠償140萬元，另支付訴訟費用10萬元，甲公司不再上訴。假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實際支出時允許稅前扣除。假定甲公司各年稅前會計利潤均為5 000萬元。不考慮其他納稅調(diào)整事項。甲公司正確的會計處理有（ ）。
A、2×20年末確認營業(yè)外支出100萬元，同時確認預計負債100萬元
B、2×20年末確認所得稅費用1 250萬元，同時確認遞延所得稅資產(chǎn)25萬元
C、2×21年3月14日法院作出判決應通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)增2×20年營業(yè)外支出40萬元和管理費用10萬元
D、2×21年3月14日法院作出判決調(diào)整減少2×20年應交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)各25萬元
【正確答案】ABC
【答案解析】選項D，企業(yè)實際賠償金額＝140＋10＝150（萬元）；因此應該調(diào)減報告年度應交所得稅＝150×25%＝37.5（萬元），同時轉回原已確認的遞延所得稅資產(chǎn)＝100×25%＝25（萬元），即調(diào)減應交所得稅37.5萬元和遞延所得稅資產(chǎn)25萬元。
【準確率】18.28%
點評：本題考查的是遞延所得稅的計算和會計處理，需要掌握暫時性差異計算和原理。
針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，學員可以在網(wǎng)校論壇進行題目的討論，不管是討論學習方法還是針對每日一練的一些看法、建議都可以在論壇上和大家交流。做題過程中，遇到實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎，為以后的深入學習作好充分的準備。希望大家繼續(xù)支持每日一練，多多練習，積極討論。
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