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2022年注會《稅法》易錯題解析：遞延所得稅資產(chǎn)的計算（二十六）
你總要為了夢想全力以赴一次。正保會計網(wǎng)校從過去一周的《稅法》每日一練反饋中篩選出了錯誤率較高的題目，趕緊行動起來，和小編一起回顧一下這類易錯題涉及的知識點吧！
某企業(yè)上期適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率為25%（稅率變更是由于本期出臺新的政策），本期計提無形資產(chǎn)減值準備3 720萬元，上期已經(jīng)計提的存貨跌價準備于本期轉(zhuǎn)回720萬元。假定該企業(yè)未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異，不考慮除減值準備外的其他暫時性差異等其他因素，本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方發(fā)生額為（ ）
A、貸方750萬元
B、借方1 110萬元
C、借方360萬元
D、貸方900萬元
【正確答案】B
【答案解析】 因本期發(fā)生業(yè)務(wù)計入遞延所得稅資產(chǎn)科目的金額＝（3 720－720）×25%＝750（萬元），以前各期發(fā)生的可抵扣暫時性差異＝540/15%＝3 600（萬元），本期由于所得稅稅率變動調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝3 600×（25%－15%）＝360（萬元），故本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額＝750＋360＝1 110（萬元）。
【正確率】25.68%
點評：本題考查遞延所得稅資產(chǎn)的計算，本題需要結(jié)合各項業(yè)務(wù)來計算，包含產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的業(yè)務(wù)、稅率變動影響遞延所得稅資產(chǎn)的金額，綜合性較強，需要熟練掌握各項處理。
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