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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選(十三)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2016/01/15 14:30:23 字體:

為了讓廣大學(xué)員通過練習(xí),掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn),正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精選了注冊(cè)會(huì)計(jì)師各科目的練習(xí)題,供學(xué)員練習(xí),祝大家備考愉快,以下是《稅法》科目練習(xí)題。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師練習(xí)題精選


1.單選題

某企業(yè)2014年1月購(gòu)買一宗40萬平方米的土地使用權(quán)用于建造廠房,支付土地價(jià)款5000萬元,新建廠房總建筑面積為10萬平方米,廠房總造價(jià)為3000萬元,2014年12月完工并驗(yàn)收合格交付使用,則該廠房的房產(chǎn)稅計(jì)稅原值為(?。┤f元。

A、5000

B、5500

C、8500

D、12500

【正確答案】B

【答案解析】宗地容積率=總建筑物面積/總地面面積=10÷40=0.25,宗地容積率低于0.5的,按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。則該倉(cāng)庫(kù)的房產(chǎn)稅計(jì)稅原值=3000+(2×10×5000/40)=5500(萬元)。

2.單選題

某生產(chǎn)企業(yè)2015年銷售一棟8年前建造的辦公樓,取得銷售收入1200萬元。該辦公樓原值700萬元,已計(jì)提折舊400萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估,該辦公樓的重置成本為1400萬元,成新度折扣率為五成,銷售時(shí)繳納各種稅費(fèi)共計(jì)72萬元。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅(?。?。

A、128.4萬元

B、132.6萬元

C、146.8萬元

D、171.2萬元

【正確答案】B

【答案解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的,應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款或出讓金和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅??鄢?xiàng)目合計(jì)=1400×50%+72=772(萬元),增值額=1200-772=428(萬元),增值率=428÷772×100%=55.44%,應(yīng)納土地增值稅=428×40%-772×5%=132.6(萬元)

3.單選題

下列情形中,可以享受免征土地增值稅稅收優(yōu)惠政策的是( )。

A、企業(yè)間互換辦公用房

B、企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟房產(chǎn)給政府機(jī)關(guān)用于辦公

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將建造的商品房作價(jià)入股某酒店

D、居民因省政府批準(zhǔn)的文化園項(xiàng)目建設(shè)需要而自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)

【正確答案】D

【答案解析】企業(yè)之間互換辦公用房沒有免征土地增值稅的規(guī)定,個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí),可以免征土地增值稅;企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給政府機(jī)關(guān)沒有免稅規(guī)定,照章征稅;從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)將其建造的商品房進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的,應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅;因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷,由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的,免征土地增值稅。

4.單選題

以下關(guān)于關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中,正確的是(?。?。

A、查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí),按查獲日期實(shí)施的稅率征稅

B、對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí),按緩稅批準(zhǔn)當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅

C、對(duì)由于稅則歸類的改變而需補(bǔ)稅的,按稅則歸類改變當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅

D、暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí),按其申報(bào)暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)B,對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí),不論是分期或一次交清稅款,都應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)C,對(duì)由于稅則歸類的改變、完稅價(jià)格的審定或其他工作差錯(cuò)而需補(bǔ)稅的,應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)D,暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí),應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。

5.單選題

某旅行社2015年3月組團(tuán)境內(nèi)旅游收入40萬元,替旅游者支付給其他單位的住宿、交通門票、餐費(fèi)共計(jì)18萬元;組織境外旅游共收取30萬元,另付給境外接團(tuán)企業(yè)16萬元費(fèi)用。該旅行社3月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為(?。┤f元。

A、1.8

B、3.5

C、2.6

D、2.7

【正確答案】A

【答案解析】納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的,以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(40-18+30-16)×5%=1.8(萬元)

6.單選題

下列屬于增值稅視同銷售行為,應(yīng)計(jì)算繳納增值稅的是( )。

A、某生產(chǎn)企業(yè)將外購(gòu)鋼材用于擴(kuò)建倉(cāng)庫(kù)

B、某電器廠委托商店代銷小電器

C、某KTV購(gòu)進(jìn)一批飲料銷售給客戶

D、某餐飲企業(yè)購(gòu)進(jìn)服裝用于集體福利

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A,屬于外購(gòu)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;選項(xiàng)B,屬于將貨物交付他人代銷,應(yīng)視同銷售計(jì)算征收增值稅;選項(xiàng)C,屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為,不繳納增值稅;選項(xiàng)D,屬于外購(gòu)的貨物用于集體福利,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

7.單選題

稅法基本原則的核心是(?。?。

A、稅收公平原則

B、稅收法定原則

C、法律優(yōu)位原則

D、實(shí)質(zhì)課稅原則

【正確答案】B

【答案解析】稅收法定原則是稅法基本原則的核心。

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