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為了讓廣大學(xué)員通過(guò)練習(xí),掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn),正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精選了注冊(cè)會(huì)計(jì)師各科目的練習(xí)題,供學(xué)員練習(xí),祝大家備考愉快,以下是《稅法》科目練習(xí)題。
1.單選題
某航空公司為增值稅一般納稅人,2015年6月購(gòu)進(jìn)飛機(jī)配件,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款600萬(wàn)元、稅額102萬(wàn)元;開(kāi)展國(guó)內(nèi)航空服務(wù)取得的含稅收入為832.5萬(wàn)元;對(duì)外提供航空培訓(xùn)服務(wù)取得含稅收入58.3萬(wàn)元;另外將一架閑置飛機(jī)租賃給其他航空公司,不配備機(jī)組人員,租期為半年,一次性收取含稅租金750萬(wàn)元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為(?。┤f(wàn)元。
A、194.77
B、95.25
C、92.77
D、38.12
【正確答案】C
【答案解析】開(kāi)展國(guó)內(nèi)航空服務(wù)應(yīng)按交通運(yùn)輸業(yè)繳納增值稅,稅率為11%,航空培訓(xùn)服務(wù)屬于物流輔助服務(wù),稅率為6%。將不配備機(jī)組人員的飛機(jī)出租,屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃,按17%計(jì)算增值稅。納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
該航空公司的銷項(xiàng)稅額=832.5÷(1+11%)×11%+58.3÷(1+6%)×6%+750÷(1+17%)×17%=194.77(萬(wàn)元),該公司9月應(yīng)繳納的增值稅=194.77-102=92.77(萬(wàn)元)
2.單選題
某乳制品廠是增值稅一般納稅人,被納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。2014年9月期初無(wú)牛奶庫(kù)存,當(dāng)月該廠從農(nóng)戶手中收購(gòu)牛奶20噸,收購(gòu)金額7萬(wàn)元。將收購(gòu)的牛奶大部分用于生產(chǎn)酸奶,當(dāng)月全部銷售取得不含稅銷售額10萬(wàn)元,銷售成本8萬(wàn)元,農(nóng)產(chǎn)品耗用率為80%;剩余的牛奶直接銷售,銷售數(shù)量為5噸,不含稅售價(jià)為2萬(wàn)元,損耗率為2%。乳制品廠按成本法核定農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)貨物銷售增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,當(dāng)月乳制品廠應(yīng)納增值稅稅額為(?。┤f(wàn)元。
A、0.52
B、0.68
C、0.82
D、0.96
【正確答案】C
【答案解析】當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=8×80%×17%÷(1+17%)=0.93(萬(wàn)元)
【提示】農(nóng)產(chǎn)品耗用率為農(nóng)產(chǎn)品外購(gòu)金額占生產(chǎn)成本的比率。扣除率為銷售貨物(酸奶)的適用稅率。
直接銷售牛奶當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=5÷(1-2%)×(7÷20)×13%÷(1+13%)=0.21(萬(wàn)元)
當(dāng)期銷售酸奶和牛奶增值稅銷項(xiàng)稅額=10×17%+2×13%=1.96(萬(wàn)元)
當(dāng)月乳制品廠應(yīng)納增值稅=1.96-0.93-0.21=0.82(萬(wàn)元)
3.單選題
下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中,屬于增值稅應(yīng)稅服務(wù)的是(?。?。
A、汽車修理
B、工程勘探
C、租賃業(yè)
D、積分贈(zèng)送的電信服務(wù)
【正確答案】B
【答案解析】汽車修理屬于增值稅勞務(wù);工程勘探屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”;租賃業(yè)要區(qū)分動(dòng)產(chǎn)租賃還是不動(dòng)產(chǎn)租賃;積分贈(zèng)送的電信服務(wù)不屬于增值稅的征稅范圍。
4.多選題
農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法下,農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)包括(?。?/p>
A、農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量
B、農(nóng)產(chǎn)品耗用率
C、損耗率
D、扣除率
【正確答案】ABC
【答案解析】農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量、農(nóng)產(chǎn)品耗用率和損耗率統(tǒng)稱為農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)。
5.單選題
某地板公司生產(chǎn)各種實(shí)木地板,2015年6月,領(lǐng)用上月外購(gòu)的地板繼續(xù)加工成豪華實(shí)木地板,銷售給某外貿(mào)企業(yè)300箱,開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為240萬(wàn)元;裝修辦公樓使用自產(chǎn)的豪華實(shí)木地板200箱,已知上月外購(gòu)實(shí)木地板500箱,取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300萬(wàn)元,本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%。該地板公司應(yīng)繳消費(fèi)稅(?。┤f(wàn)元。(消費(fèi)稅稅率5%)
A、5
B、20
C、4.5
D、8
【正確答案】D
【答案解析】外購(gòu)已稅實(shí)木地板生產(chǎn)實(shí)木地板,可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。
應(yīng)納消費(fèi)稅=240÷300×(200+300)×5%-300×5%×80%=8(萬(wàn)元)
6.單選題
某酒廠5月生產(chǎn)銷售果啤40噸,每噸售價(jià)2800元。生產(chǎn)糧食白酒200噸全部用于銷售,當(dāng)月取得不含稅銷售額960萬(wàn)元,同時(shí)收取品牌使用費(fèi)40萬(wàn)元;當(dāng)期月初庫(kù)存外購(gòu)糧食酒精余額100萬(wàn)元,當(dāng)月購(gòu)進(jìn)糧食酒精150萬(wàn)元,月末庫(kù)存外購(gòu)糧食酒精80萬(wàn)元。另外,該廠生產(chǎn)一種新開(kāi)發(fā)的藥酒,廣告樣品使用0.2噸,已知該種藥酒無(wú)同類產(chǎn)品出廠價(jià),生產(chǎn)成本每噸35000元,成本利潤(rùn)率為5%,消費(fèi)稅稅率為10%,該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅(?。┰?/p>
A、2555166.67
B、1538616.60
C、2197992.74
D、2209616.67
【正確答案】C
【答案解析】果啤屬于啤酒征收消費(fèi)稅;啤酒每噸售價(jià)為2800元,因此每噸稅額為220元,所以銷售果啤應(yīng)納消費(fèi)稅為:40×220=8800(元);
銷售白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=(9600000+400000÷1.17)×20%+200×2000×0.5=2188376.07(元);
自產(chǎn)藥酒用于其他方面的,視同銷售征收消費(fèi)稅,無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格,則按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅,所以廣告樣品使用藥酒應(yīng)納消費(fèi)稅為:
組成計(jì)稅價(jià)格=35000×0.2×(1+5%)÷(1-10%)=8166.67(元)
藥酒應(yīng)納消費(fèi)稅=8166.67×10%=816.67(元)
合計(jì)應(yīng)納稅額=8800+2188376.07+816.67=2197992.74(元)
7.單選題
某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2015年5月決定以1000箱自產(chǎn)甲類卷煙作為股本與甲企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商乙公司。已知該卷煙生產(chǎn)企業(yè)同類卷煙的不含稅平均銷售價(jià)格為3.8萬(wàn)元/箱,不含稅最高銷售價(jià)格為4萬(wàn)元/箱。就該業(yè)務(wù)而言該卷煙生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅合計(jì)為(?。┤f(wàn)元。
A、2109
B、2901
C、2935
D、2789
【正確答案】B
【答案解析】應(yīng)納消費(fèi)稅=1000×4×56%+1000×150÷10000=2255(萬(wàn)元)
應(yīng)納增值稅=1000×3.8×17%=646(萬(wàn)元)
應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=2255+646=2901(萬(wàn)元)
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