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2016年注冊會計師《會計》練習(xí)題：無形資產(chǎn)賬面價值
為幫助廣大考生備考2016注冊會計師考試，網(wǎng)校特準(zhǔn)備了注冊會計師各科目練習(xí)題供大家練習(xí)，檢測自己。希望通過考前的日積月累幫助大家鞏固知識點(diǎn)。以下是《會計》科目練習(xí)題。
多選題
乙公司于2013年1月1日取得某項(xiàng)無形資產(chǎn)，取得成本為1500萬元，取得該項(xiàng)無形資產(chǎn)后，根據(jù)各方面情況判斷，乙公司無法合理預(yù)計其使用期限，將其作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。2013年12月31日，對該項(xiàng)無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試表明其未發(fā)生減值。公司在計稅時，對該項(xiàng)無形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，攤銷金額允許稅前扣除。乙公司適用的所得稅稅率為25%，2013年稅前會計利潤為1000萬元，乙公司2013年末正確的會計處理有（ ）。
A.無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為1350萬元
B.“遞延所得稅負(fù)債”余額37.5萬元
C.確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用為37.5萬元
D.應(yīng)交所得稅為212.5萬元
【正確答案】ABCD
【答案解析】無形資產(chǎn)賬面價值＝1500（萬元）；無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)＝1500－1500/10＝1350（萬元）；應(yīng)納稅暫時性差異＝1500－1350＝150（萬元）；2013年末“遞延所得稅負(fù)債”余額＝150×25%＝37.5（萬元）：“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額＝37.5－0＝37.5（萬元）；確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用為37.5萬元；2013年應(yīng)交所得稅＝（1000－150）×25%＝212.5（萬元）；2013年所得稅費(fèi)用＝212.5＋37.5＝250（萬元）。
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