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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》練習(xí)題：遞延所得稅的金額
為幫助廣大考生備考2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，網(wǎng)校特準(zhǔn)備了注冊(cè)會(huì)計(jì)師各科目練習(xí)題供大家練習(xí)，檢測(cè)自己。希望通過(guò)考前的日積月累幫助大家鞏固知識(shí)點(diǎn)。以下是《會(huì)計(jì)》科目練習(xí)題。
單選題
甲公司所得稅稅率為25%。2013年12月31日涉及一項(xiàng)擔(dān)保訴訟案件，甲公司估計(jì)敗訴的可能性為60%，如敗訴，估計(jì)賠償金額很可能為100萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定擔(dān)保涉及訴訟不得稅前扣除，假定甲公司稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為10000萬(wàn)元。不考慮其他納稅調(diào)整。則確認(rèn)遞延所得稅的金額為（）。
A.0
B.250萬(wàn)元
C.275萬(wàn)元
D.25萬(wàn)元
【正確答案】A
【答案解析】負(fù)債賬面價(jià)值＝100（萬(wàn)元）；負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)＝100－0＝100（萬(wàn)元）；無(wú)暫時(shí)性差異。會(huì)計(jì)分錄如下：
借：所得稅費(fèi)用2525〔（10000＋100）×25%〕
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2525
甲公司2013年12月1日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品1000萬(wàn)件，單位售價(jià)5元（不含增值稅），增值稅稅率為17%；如果乙公司當(dāng)日支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為4元。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為10%。2013年12月20日發(fā)出A產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并收到貨款。至2013年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。
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