2015年注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風險管理》練習題精選（十二）

　　為了讓廣大學員通過練習，掌握相應知識點，正保會計網校精選了注冊會計師各科目的練習題，供學員練習，祝大家備考愉快。

　　1、單選題

　　下列選項中不是審計委員會恰當成員的是（?。?。

　　A、公司聘用的當地銀行的副總裁

　　B、專門研究經營管理的學者

　　C、同公司有聯系的某公司已退休執(zhí)行官

　　D、公司的經營副總裁

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核審計委員會在內部控制中的作用。審計委員會是董事會下設的委員會，全部由獨立、非行政董事組成。

　　2、單選題

　　丙企業(yè)在接受會計師事務所進行內部控制審計時，發(fā)現現金存在盤虧現象，究其原因是因為該公司沒有建立定期的現金盤點程序，對出納員的現金管理狀況進行監(jiān)督。該內部缺陷屬于（?。?。

　　A、運行缺陷

　　B、設計缺陷

　　C、重大缺陷

　　D、重要缺陷

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核內部控制評價。設計缺陷是指企業(yè)缺少為實現控制目標的必需控制，或現存的控制并不合理及未能滿足控制目標。丙企業(yè)沒有建立定期的現金盤點程序，屬于設計缺陷。

　　3、單選題

　　根據《內部控制評價指引》，下列關于內部控制評價原則的說法中，不正確的是（?。?。

　　A、評價工作應當全面，即包括內部控制的設計與運行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項

　　B、評價工作應當在全面評價的基礎上，關注重要業(yè)務單位、重大業(yè)務事項和高風險領域

　　C、評價工作應當與企業(yè)經營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應

　　D、評價工作應當客觀，即準確地揭示經營管理的風險狀況，如實反映內部控制設計與運行的有效性

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核內部控制評價。根據《評價指引》的要求，內部控制評價應遵循以下三個原則：（1）全面性原則。評價工作應當包括內部控制的設計與運行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項。（2）重要性原則。評價工作應當在全面評價的基礎上，關注重要業(yè)務單位、重大業(yè)務事項和高風險領域。（3）客觀性原則。評價工作應當準確地揭示經營管理的風險狀況，如實反映內部控制設計與運行的有效性。

　　4、單選題

　　宏宇公司制定了完善的物資采購制度，但是在物資采購過程中，出現了物資采購申請金額已超其采購權限，卻未向上級公司申請安排大宗物品采購的情況。按照內部控制缺陷的本質分類，該公司的內部控制缺陷屬于（?。?。

　　A、設計缺陷

　　B、運行缺陷

　　C、重大缺陷

　　D、重要缺陷

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核內部控制評價。按照內部控制本質上的不同，可以把內部控制缺陷分為設計缺陷和運行缺陷。運行缺陷是指設計合理及有效的內部控制，但在運作上沒有被正確地執(zhí)行。該公司物資采購申請金額已超其采購權限，卻未向上級公司申請安排大宗物品采購，屬于在運作上沒有被正確地執(zhí)行，即運行缺陷。

　　5、單選題

　　甲公司的內部控制存在很多缺陷，其中由于未建立定期的現金盤點程序，導致公司的現金管理存在很大漏洞，實際現金數額與賬目上存在偏差。按照內部控制缺陷的本質分類，該缺陷屬于（?。?。

　　A、設計缺陷

　　B、運行缺陷

　　C、重大缺陷

　　D、重要缺陷

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核內部控制評價。按照內部控制本質上的不同，可以把內部控制缺陷分為設計缺陷和運行缺陷。設計缺陷是指企業(yè)缺少為實現控制目標的必需控制，或現存的控制并不合理及未能滿足控制目標。例如，“未建立定期的現金盤點程序”即屬于控制設計問題。

　　6、單選題

　　企業(yè)進行內部控制評價應當遵循相應的原則，例如評價工作應當包括內部控制的設計與運行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項。這體現的是內部控制評價的（?。?/p>

　　A、全面性原則

　　B、重要性原則

　　C、客觀性原則

　　D、適應性原則

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核內部控制評價。全面性原則。評價工作應當包括內部控制的設計與運行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項。

　　7、單選題

　　下列關于企業(yè)開展現場檢查測試采用的方法的表述中，錯誤的是（?。?。

　　A、個別訪談通常用于企業(yè)層面與業(yè)務層面評價的階段

　　B、對企業(yè)文化認同的調查可以采用調查問卷的形式

　　C、實地查驗是一個用于公司層面評價的方法

　　D、比較分析法是一種通過數據分析，識別評價關注點的方法

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核內部控制評價。實地查驗是一個用于公司業(yè)務評價的方法，選項C的說法錯誤。

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