2019年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選（八）

2019注會備考來襲，2019年注會備考課程也在陸續(xù)開通中，小伙伴們該行動起來了！CPA并不是我們想象中的那么難，用好合適的學(xué)習(xí)工具，掌握適當(dāng)?shù)膶W(xué)習(xí)方式，堅持下來，你就成功了。以下是本周注會《稅法》練習(xí)題精選，供考生們了解掌握。練習(xí)題精選每周更新。

1單選題

下列項目中實行免征增值稅政策的是（?。?。

A、納稅人批發(fā)、零售蔬菜

B、銷售化肥

C、在境內(nèi)提供的廣播影視節(jié)目發(fā)行服務(wù)

D、納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)

【正確答案】A

【答案解析】選項BC正常交稅；選項D，納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。

2單選題

下列關(guān)于不動產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣的規(guī)定，表述不正確的是（?。?。

A、融資租入的不動產(chǎn)其進(jìn)項稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定

B、納稅人2016年5月1日后購進(jìn)貨物用于改建不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過30%的，其進(jìn)項稅額依照規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣

C、購進(jìn)時已全額抵扣進(jìn)項稅額的貨物，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項稅額中扣減，計入待抵扣進(jìn)項稅額

D、納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程時，尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項稅額，允許于銷售的當(dāng)期從銷項稅額中抵扣

【正確答案】B

【答案解析】納稅人2016年5月1日后購進(jìn)貨物和設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的，其進(jìn)項稅額依照規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣。

3單選題

甲公司為一家航空運輸銷售代理企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2018年3月該公司提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，取得含稅收入56.8萬元，向客戶收取并支付給其他單位境外航段機(jī)票結(jié)算款為22.5萬元（含稅金額），相關(guān)費用為3.6萬元（含稅金額），支付給境外單位的款項，取得有效的簽收單據(jù)。2018年3月甲公司應(yīng)確認(rèn)銷項稅額（　）萬元。

A、1.74

B、1.47

C、1.94

D、3.22

【正確答案】A

【答案解析】自2018年1月1日起，航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費用后的余額為銷售額。

甲公司應(yīng)確認(rèn)銷項稅額＝（56.8－22.5－3.6）÷（1＋6%）×6%＝1.74萬元）

4單選題

下列各項中，不屬于資管產(chǎn)品管理人的是（　）。

A、信托公司

B、保險資產(chǎn)管理公司

C、養(yǎng)老保險公司

D、稅務(wù)機(jī)關(guān)

【正確答案】D

【答案解析】資管產(chǎn)品管理人包括銀行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、證券公司及其子公司、期貨公司及其子公司、私募基金管理人、保險資產(chǎn)管理公司、專業(yè)保險資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)、養(yǎng)老保險公司。

5單選題

下列各項中，不符合收費公路通行費增值稅抵扣規(guī)定的是（）。

A、納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項稅額

B、納稅人支付的高速公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)）上注明的收費金額按照公式計算可抵扣的進(jìn)項稅額，即高速公路通行費可抵扣進(jìn)項稅額＝高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1＋3%）×3%

C、納稅人支付的一級、二級公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照公式計算可抵扣的進(jìn)項稅額，即一級、二級公路通行費可抵扣進(jìn)項稅額＝一級、二級公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1＋5%）×5%

D、納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照公式計算可抵扣的進(jìn)項稅額，即橋、閘通行費可抵扣進(jìn)項稅額＝橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1＋3%）×3%

【正確答案】D

【答案解析】納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項稅額：

橋、閘通行費可抵扣進(jìn)項稅額＝橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1＋5%）×5%

6單選題

對騙取國家出口退稅款5萬元以上不滿50萬元的出口商，經(jīng)省級以上（含本級）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以停止為其辦理（　）的出口退稅權(quán)。

A、半年以上一年以下

B、一年以上一年半以下

C、一年半以上兩年以下

D、兩年以上三年以下

【正確答案】B

【答案解析】對騙取國家出口退稅款5萬元以上不滿50萬元的出口商，經(jīng)省級以上（含本級）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以停止為其辦理一年以上一年半以下的出口退稅權(quán)。

7單選題

境內(nèi)單位向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務(wù)，不適用免征增值稅政策的是（?。?。

A、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)

B、廣告投放地在境外的廣告服務(wù)

C、國際運輸服務(wù)

D、鑒證咨詢服務(wù)

【正確答案】C

【答案解析】選項C，國際運輸服務(wù)適用增值稅零稅率。

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