2017年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（三十七）

2017年注冊會計師考試已經(jīng)日益臨近，正保會計網(wǎng)校為廣大學員在精心準備了注冊會計師《稅法》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，考試成功。

    

單選題

下列說法中對于我國稅法理解不正確的是（ ）。

A 、我國采取的是屬地兼屬人的原則

B 、稅收法律關系中的權(quán)利和義務是稅法的靈魂

C 、我國目前已有統(tǒng)一的稅收基本法

D 、個人所得稅屬于中央地方共享稅

【正確答案】C

【答案解析】我國目前還沒有統(tǒng)一的稅收基本法，只有稅收普通法。

單選題

甲公司為一家勞務派遣公司，為增值稅小規(guī)模納稅人，2017年1 月與乙公司簽訂勞務派遣協(xié)議，為乙公司提供勞務派遣服務。甲公司代乙公司給勞務派遣員工支付工資，并繳納社會保險和住房公積金。甲公司共取得勞務派遣收入40萬元（含稅），其中代乙公司支付給勞務派遣員工工資18萬元、為其辦理社會保險9萬元及繳納住房公積金8 萬元。甲公司選擇按全額納稅。2017年1 月甲公司應繳納增值稅（ ）萬元。

A 、1.90

B 、2.26

C 、1.05

D 、1.17

【正確答案】D

【答案解析】小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。甲公司應繳納增值稅＝40÷（1＋3%）×3%＝1.17（萬元）

單選題

依據(jù)消費稅的規(guī)定，下列應稅消費品中，不得扣除外購已納消費稅的是（ ）。

A 、以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙

B 、以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油

C 、以已稅珠寶玉石為原料連續(xù)生產(chǎn)的金銀首飾

D 、以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾

【正確答案】C

【答案解析】納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾）、鉆石首飾，在計稅時，一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款.

多選題

某縣城一家食品加工企業(yè)，為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年9 月份購進貨物取得普通發(fā)票的銷售額合計50000 元，銷售貨物開具普通發(fā)票銷售額合計70000元，出租設備取得收入10000 元。本月應納城建稅、教育費附加和地方教育附加分別為（ ）。

A 、城建稅116.50元

B 、城建稅223.11元

C 、教育費附加69.90 元

D 、地方教育附加46.60 元

【正確答案】ACD

【答案解析】該企業(yè)銷售貨物應納增值稅＝70000÷（1＋3%）×3%＝2038.83（元）；出租設備應納增值稅＝10000÷（1＋3%）×3%＝291.26（元）；應納城建稅＝（2038.83＋291.26）×5%＝116.50（元）；應納教育費附加＝（2038.83＋291.26）×3%＝69.90（元）；應納地方教育附加＝（2038.83＋291.26）×2%＝46.60（元）。

單選題

下列不屬于關稅征稅對象的是（ ）。

A、準許出境的貿(mào)易性商品

B、入境旅客隨身攜帶的準許進境行李物品

C、準許出境的個人郵遞物品

D、境內(nèi)個人之間轉(zhuǎn)讓的位于境外的不動產(chǎn)

【正確答案】D

【答案解析】關稅的征稅對象是準許進出境的貨物和物品，位于境外的不動產(chǎn)不屬于關稅的征稅對象。

多選題

下列情況可以減征或免征資源稅的有（ ）。

A、納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的

B、開采原油過程中用于修井的原油，但未分別核算，不能準確提供數(shù)量

C、開采原油過程中用于加熱的500噸原油

D、對地面抽采煤層氣

【正確答案】ACD

【答案解析】高凝油和高含硫天然氣減征40％開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。納稅人的減稅、免稅項目，應當單獨核算課稅數(shù)量；未單獨核算或者不能準確提供課稅數(shù)量的，不予減稅或者免稅。

單選題

某煤礦的洗煤廠6月份用自產(chǎn)的原煤生產(chǎn)洗煤1200噸，銷售了800噸，銷售額為150萬元。已知其折算率為80%，原煤的稅率為2%。該煤礦當月應納資源稅（ ）元。

A、24000

B、30000

C、128000

D、192000

【正確答案】A

【答案解析】用自產(chǎn)原煤生產(chǎn)的洗選煤，按銷售額乘以折算率乘以稅率納稅。資源稅=150×80%×2%×10000=24000（元）             

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