2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（三十六）

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試已經(jīng)日益臨近，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為廣大學(xué)員在精心準(zhǔn)備了注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，考試成功。

   

多選題

下列關(guān)于境內(nèi)、外所得的稅務(wù)處理正確的有（ ）。

A、若企業(yè)境內(nèi)所得為虧損，境外所得為盈利，且企業(yè)已使用同期境外盈利全部或部分彌補(bǔ)了境內(nèi)虧損，則境內(nèi)已用境外盈利彌補(bǔ)的虧損可以再用以后年度境內(nèi)盈利重復(fù)彌補(bǔ)

B、如果企業(yè)境內(nèi)為虧損，境外盈利分別來(lái)自多個(gè)國(guó)家，則彌補(bǔ)境內(nèi)虧損時(shí)，企業(yè)可以自行選擇彌補(bǔ)境內(nèi)虧損的境外所得來(lái)源國(guó)家（地區(qū)）順序

C、境外盈利在境外已納的可予抵免但未能抵免的稅額可以在以后5個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)抵免

D、企業(yè)按照稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額小于零的，應(yīng)以零計(jì)算當(dāng)期境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額，其當(dāng)期境外所得稅的抵免限額也為零

【正確答案】BCD

【答案解析】若企業(yè)境內(nèi)所得為虧損，境外所得為盈利，且企業(yè)已使用同期境外盈利全部或部分彌補(bǔ)了境內(nèi)虧損，則境內(nèi)已用境外盈利彌補(bǔ)的虧損不得再用以后年度境內(nèi)盈利重復(fù)彌補(bǔ)。

單選題

根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個(gè)人所得中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是（ ）。

A、勞動(dòng)分紅

B、退休工資

C、工人取得保險(xiǎn)賠款

D、轉(zhuǎn)讓自用7年唯一家庭生活用房所得

【正確答案】A

【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅的免征范圍。退休工資不征收個(gè)人所得稅，保險(xiǎn)賠款屬于免稅項(xiàng)目。對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。

單選題

下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)的表述中，正確的是（ ）。

A、省地方稅務(wù)局可以通過(guò)規(guī)范性文件的形式設(shè)定警告

B、國(guó)家稅務(wù)總局可以通過(guò)規(guī)章的形式設(shè)定一定限額的罰款

C、省以下國(guó)家稅務(wù)局的稽查局不具有稅務(wù)行政處罰主體資格

D、作為稅務(wù)機(jī)關(guān)派出機(jī)構(gòu)的稅務(wù)所不具有稅務(wù)行政處罰主體資格

【正確答案】B

【答案解析】國(guó)家稅務(wù)總局可以通過(guò)規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款，省地方稅務(wù)局沒(méi)有這樣的權(quán)利，因此，選項(xiàng)A不正確；省以下國(guó)家稅務(wù)局的稽查局具有稅務(wù)行政處罰主體資格，因此，選項(xiàng)C不正確；稅務(wù)所可以在特別授權(quán)的情況下實(shí)施罰款2000元以下的稅務(wù)行政處罰。

單選題

下列關(guān)于企業(yè)所得稅一般收入的確認(rèn)，說(shuō)法中正確的是（ ）。

A、如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對(duì)已確認(rèn)的租金收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入

B、修理修配收入計(jì)入銷售貨物收入中

C、企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)該分年度確認(rèn)收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

D、無(wú)法償付的應(yīng)付款收入，必須一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)B，修理修配收入計(jì)入提供勞務(wù)收入中；選項(xiàng)CD，企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、無(wú)法償付的應(yīng)付款收入，除另有規(guī)定之外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

單選題

下列合同和憑證應(yīng)納印花稅的是（ ）。

A、財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)送給政府簽訂的書(shū)據(jù)

B、無(wú)息貸款合同

C、國(guó)際金融組織向我國(guó)國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同

D、企業(yè)與銀行之間的借款合同

【正確答案】D

【答案解析】財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)送給政府簽訂的書(shū)據(jù)、無(wú)息貸款合同、國(guó)際金融組織向我國(guó)國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同免予貼花。

多選題

下列贈(zèng)與行為不屬于土地增值稅征稅范圍的有（ ）。

A、甲某將房產(chǎn)贈(zèng)與兒子

B、乙某膝下無(wú)子，將房產(chǎn)贈(zèng)與對(duì)其贍養(yǎng)的侄子

C、丙某將房產(chǎn)通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)贈(zèng)與希望工程基金會(huì)

D、丁某通過(guò)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體贈(zèng)與全國(guó)老年基金會(huì)

【正確答案】ABCD

【答案解析】房地產(chǎn)的贈(zèng)與雖發(fā)生了房地產(chǎn)的權(quán)屬變更，但作為房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)的所有人并沒(méi)有因?yàn)闄?quán)屬的轉(zhuǎn)讓而取得任何收入。因此，房地產(chǎn)的贈(zèng)與不屬于土地增值稅的征稅范圍。

單選題

下列關(guān)于資源稅減免稅優(yōu)惠政策，表述不正確的是（ ）。

A、對(duì)深水油氣田減征30%

B、鐵礦石資源稅減征20%

C、三次采油資源稅減征30%

D、對(duì)實(shí)際開(kāi)采年限在15年以上的衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)資源，資源稅減征30%

【正確答案】B

【答案解析】鐵礦石資源稅減按40%征收資源稅。            

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