2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（三十三）

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試已經(jīng)日益臨近，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為廣大學(xué)員在精心準(zhǔn)備了注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，考試成功。

   

單選題

陳先生為某上市公司的普通職工，公司2017年實(shí)行雇員股票期權(quán)計(jì)劃。2017年6月18日，該公司授予楊先生股票期權(quán)9000股，授予價(jià)3元/股；該期權(quán)無(wú)公開(kāi)市場(chǎng)價(jià)格，并約定2018年2月18日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2018年2月18日陳先生以授予價(jià)購(gòu)買(mǎi)股票9000股，當(dāng)日該股票的公開(kāi)市場(chǎng)價(jià)格8元/股。計(jì)算陳先生2月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。

A、0

B、7940

C、4560

D、5900

【正確答案】C

【答案解析】轉(zhuǎn)讓不可以公開(kāi)交易的股票期權(quán)，行權(quán)時(shí)按照工資薪金所得征稅。

2月份陳先生應(yīng)納個(gè)人所得稅=[9000×5÷8×20%－555]×8=4560（元）。

多選題

納稅人跨地區(qū)提供（ ）業(yè)務(wù)，預(yù)繳增值稅時(shí)按照預(yù)繳地城建稅稅率計(jì)算繳納城建稅和附加費(fèi)。

A、建筑服務(wù)

B、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

C、出租不動(dòng)產(chǎn)

D、房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)項(xiàng)目

【正確答案】ABCD

【答案解析】納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷(xiāo)售和出租不動(dòng)產(chǎn)，在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅，以預(yù)繳增值稅稅額、預(yù)繳地城建稅稅率計(jì)算繳納城建稅和附加費(fèi)。

多選題

下列情形中，應(yīng)按評(píng)估價(jià)格計(jì)征土地增值稅的有（ ）。

A、提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的

B、隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的

C、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工完成銷(xiāo)售需要進(jìn)行清算的

D、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的

【正確答案】ABD

【答案解析】納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收（1）隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；（2）提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；（3）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的。

多選題

企業(yè)下列發(fā)生各項(xiàng)支出中，在計(jì)算2016年應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的有（ ）。

A、購(gòu)入一臺(tái)打印機(jī)4800元

B、業(yè)務(wù)招待費(fèi)20000元

C、支付違約金17200元

D、報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)40000元

【正確答案】ACD

【答案解析】對(duì)所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日起，購(gòu)入的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除。

單選題

境內(nèi)甲企業(yè)2016年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為400萬(wàn)元，在全年已預(yù)繳稅款25萬(wàn)元，來(lái)源于境外A國(guó)稅前所得100萬(wàn)元，境外實(shí)際繳納稅款20萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款為（ ）萬(wàn)元。

A、50

B、60

C、70

D、80

【正確答案】D

【答案解析】甲企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額＝（400＋100）×25%＝125（萬(wàn)元）

境外已納稅款扣除限額＝100×25%＝25（萬(wàn)元），境外實(shí)納稅額20萬(wàn)元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳25萬(wàn)元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額＝125－20－25＝80（萬(wàn)元）。

多選題

關(guān)于計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可扣除的財(cái)產(chǎn)原值，下列表述正確的有（ ）。

A、拍賣(mài)受贈(zèng)獲得的物品，原值為該拍賣(mài)品的市場(chǎng)價(jià)值

B、拍賣(mài)通過(guò)拍賣(mài)行拍得的物品，原值為拍得該拍賣(mài)品實(shí)際支付的價(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi)

C、拍賣(mài)祖?zhèn)鞯牟仄?，原值為該拍賣(mài)品的評(píng)估價(jià)值

D、拍賣(mài)從畫(huà)廊購(gòu)買(mǎi)的油畫(huà)，原值為購(gòu)買(mǎi)拍賣(mài)品時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款

【正確答案】BD

【答案解析】選項(xiàng)A，通過(guò)贈(zèng)送取得的，為其受贈(zèng)該拍賣(mài)品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)；選項(xiàng)C，通過(guò)祖?zhèn)魇詹氐?，為其收藏該拍賣(mài)品而發(fā)生的費(fèi)用。

單選題

從境內(nèi)向境外單筆支付等值5萬(wàn)美元以上的外匯資金，無(wú)需向所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案的是（ ）。

A、境外機(jī)構(gòu)境內(nèi)獲得不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入

B、境外個(gè)人在境內(nèi)的工作報(bào)酬

C、外國(guó)投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資單筆5萬(wàn)美元以上

D、境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費(fèi)

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)D無(wú)需向所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案。         

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