2024年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（二十一）

單選題

企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予全額扣除的是（?。?。

A、保險公司按照當年保費收入18%支付的手續(xù)費

B、上市公司為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費

C、電信企業(yè)為了拓展業(yè)務，向經紀人按照當年收入總額5%支付的手續(xù)費

D、醫(yī)藥公司向代理公司以現金方式支付的手續(xù)費

【答案】C
【解析】選項A，保險企業(yè)發(fā)生與其經營活動有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的 18%（含本數）的部分，可以稅前扣除；選項B，企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除；選項D，除委托個人代理外，企業(yè)以現金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

【點評】本題考查手續(xù)費及傭金支出。
（1）企業(yè)發(fā)生與生產經營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內的部分，準予扣除：

（2）支付方式的要求

（3）企業(yè)為發(fā)行權益證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除；
（4）企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等費用；
（5）企業(yè)已計入固定資產、無形資產等相關資產的手續(xù)費及傭金支出，應通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當期直接扣除；
（6）企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務協(xié)議或合同金額，并如實入賬；
（7）從事代理服務、主營業(yè)務收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本（包括手續(xù)費及傭金支出），準予在企業(yè)所得稅稅前據實扣除。

單選題

下列關于非貨幣性資產投資的企業(yè)所得稅稅務處理，表述正確的是（?。?/p>

A、居民企業(yè)以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，免征企業(yè)所得稅 

B、企業(yè)以非貨幣性資產對外投資，應于投資協(xié)議生效時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現 

C、被投資企業(yè)取得非貨幣性資產的計稅基礎，應按非貨幣性資產的原計稅成本確定 

D、企業(yè)以非貨幣性資產對外投資，應對非貨幣性資產進行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額，計算確認非貨幣性資產轉讓所得 

多選題

跨境電子商務綜試區(qū)內的跨境電商企業(yè)，試行核定征收企業(yè)所得稅，應同時符合的條件有（ ）。

A、在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務線上綜合服務平臺登記出口貨物日期、名稱、計量單位、數量、單價、金額的  

B、出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關辦理電子商務出口申報手續(xù)的  

C、出口貨物未取得有效進貨憑證，其增值稅、消費稅享受免稅政策的  

D、出口貨物取得有效進貨憑證的，其增值稅、消費稅享受出口退稅政策的 

單選題

（2019年）某居民企業(yè)2023年度境內應納稅所得額為1000萬元，設立在甲國的分公司就其境外所得在甲國已納企業(yè)所得稅60萬元，甲國企業(yè)所得稅稅率為30％，該居民企業(yè)2023年企業(yè)所得稅應納稅所得額是（?。┤f元。

A、1018 

B、940 

C、1200 

D、1060 

單選題

下列關于企業(yè)所得稅扣除項目說法正確的是（?。?/p>

A、以融資租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除 

B、保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算手續(xù)費及傭金支出限額 

C、企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金應直接沖減服務協(xié)議或合同金額 

D、企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金，可以稅前扣除 

單選題

下列資產攤銷或折舊的支出，可以在企業(yè)所得稅應納稅所得額中扣除的是（?。?/p>

A、融資租賃方式租出固定資產的折舊費 

B、當月購入固定資產當月計提的折舊支出 

C、經營租賃方式租出固定資產的折舊費 

D、自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產 

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