2024年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（十七）

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：小羊 2023/12/18 09:38:39　字體：大小

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成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習題。想要在2024年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。

2024年注冊會計師考試《稅法》練習題精選

單選題

某外貿(mào)公司（增值稅一般納稅人）具有出口經(jīng)營權(quán)，2022年11月從生產(chǎn)企業(yè)購進一批高檔香水，取得增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元，增值稅6.5萬元，當月該批化妝品全部出口取得銷售收入95萬元，已知高檔香水的消費稅稅率為15%，該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費稅合計為（　）萬元。

A、14.25

B、6.5

C、7.5

【答案】

【解析】

有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品直接出口，以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費品適用消費稅免稅并退稅的政策。應(yīng)退消費稅＝購進應(yīng)稅消費品不含增值稅價格×退稅率。應(yīng)退消費稅＝50×15%＝7.5（萬元）。

單選題

（2019年）下列出口應(yīng)納稅消費品的行為中，適用消費稅免稅不退稅政策的是（　）。

A、商業(yè)批發(fā)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口卷煙

B、有出口經(jīng)營權(quán)的酒廠出口自產(chǎn)白酒

C、有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進高檔化妝品直接出口

D、外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口實木地板

【答案】

【解析】

選項A，不免稅也不退稅；選項CD，出口免稅并退稅。

單選題

某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月銷售自產(chǎn)地板兩批：第一批800箱取得不含稅收入160萬元，第二批500箱取得不含稅收入113萬元；另將同型號地板200箱贈送福利院，300箱發(fā)給職工作為福利。實木地板消費稅稅率為5%。該企業(yè)當月應(yīng)繳納的消費稅為（?。┤f元。

A、16.8

B、18.9

C、18.98

D、19.3

【答案】

【解析】

將自產(chǎn)地板贈送給福利院和發(fā)給職工作福利，均屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于其他方面，要視同銷售，于移送使用時按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅。這里不是“換、抵、投”業(yè)務(wù)，不用最高售價，而是平均價。應(yīng)納消費稅＝[（160＋113）÷（800＋500）×（200＋300）＋160＋113]×5%＝18.9（萬元）

單選題

某酒廠2023年11月份生產(chǎn)銷售散裝黃酒400噸，每噸不含稅售價3800元。同時該廠生產(chǎn)一種新的糧食白酒2噸，贈送給客戶，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為10%。該廠當月應(yīng)繳納的消費稅為（　）元。（黃酒消費稅單位稅額每噸240元）

A、88000

B、117750

C、111625

D、102766.67

【答案】

【解析】

組成計稅價格=（成本+利潤+從量部分消費稅）/（1-消費稅比例）。
應(yīng)納消費稅＝400×240＋[2×35000×（1＋10%）+2×2000×0.5]÷（1－20%）×20%＋2×2000×0.5＝117750（元）

多選題

某汽車制造廠2023年3月生產(chǎn)A型小汽車（消費稅稅率為5%）70輛，每輛生產(chǎn)成本為8萬元（成本利潤率為5%）。當月售出60輛，每輛不含稅價格為12萬元；獎勵給優(yōu)秀員工3輛。當期進項稅為零，下列處理方法正確的有（?。?/p>

A、應(yīng)納消費稅37.8萬元

B、應(yīng)納消費稅37.32萬元

C、應(yīng)納增值稅98.28萬元