2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（十二）

多選題

下列應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅服務(wù)中，納稅人可以選擇使用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的有（　）

A、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品 

B、自來(lái)水公司銷售自來(lái)水 

C、商業(yè)銀行提供貸款服務(wù) 

D、為甲供工程提供的建筑服務(wù) 

單選題

下列業(yè)務(wù)中免征增值稅的是（?。?/p>

A、取得與銷售數(shù)量掛鉤的政府補(bǔ)助 

B、民辦職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)業(yè)務(wù) 

C、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù) 

D、單位銷售自建住房 

單選題

某境外旅客2022年10月5日在內(nèi)地某退稅商店購(gòu)買(mǎi)了一件瓷器，價(jià)稅合計(jì)金額2260元，取得退稅商店開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請(qǐng)單，發(fā)票注明稅率13%。2021年10月10日該旅客離境，應(yīng)退增值稅是（?。┰?/p>

A、220.00  

B、223.96  

C、248.60  

D、260.00 

多選題

下列有關(guān)增值稅稅收優(yōu)惠政策表述正確的有（?。?。

A、海南離島免稅店銷售非離島免稅商品，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅

B、自2018年11月30日至2023年11月29日，對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)對(duì)外開(kāi)放的貨物期貨品種保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅

C、納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，不征收增值稅

D、社?；饡?huì)在運(yùn)用社保基金投資過(guò)程中，提供貸款服務(wù)取得全部利息免征增值稅

【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C，納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。選項(xiàng)D，對(duì)社保基金會(huì)、社保基金投資管理人在運(yùn)用社?；鹜顿Y過(guò)程中，提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入和金融商品轉(zhuǎn)讓收入，免征增值稅。

【點(diǎn)評(píng)】本題主要考查增值稅稅收優(yōu)惠政策。

海南離島免稅政策的有關(guān)規(guī)定：

1.自2020年7月1日起執(zhí)行離島免稅政策，免稅稅種為關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。
2.離島旅客每年每人免稅購(gòu)物額度為10萬(wàn)元人民幣，不限次數(shù)。
3.自2020年11月1日起，海南離島免稅店銷售離島免稅商品， 免征增值稅和消費(fèi)稅；銷售非離島免稅商品，按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅。
4.離島免稅店兼營(yíng)應(yīng)征增值稅、消費(fèi)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算離島免稅商品和應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額，未分別核算的，不得免稅。
5.離島免稅店銷售離島免稅商品應(yīng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

與社?；鹣嚓P(guān)的免稅規(guī)定：

全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)、全國(guó)社會(huì)保障基金投資管理人運(yùn)用全國(guó)社會(huì)保障基金買(mǎi)賣證券投資基金、股票、債券取得的金融商品轉(zhuǎn)讓收入，免征增值稅。

對(duì)社?；饡?huì)、社?；鹜顿Y管理人在運(yùn)用社保基金投資過(guò)程中，提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入和金融商品轉(zhuǎn)讓收入，免征增值稅。

多選題

下列關(guān)于一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍處理規(guī)定的表述，正確的有（?。?。

A、尚未申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，暫不允許抵扣 

B、已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理 

C、已申報(bào)但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅 

D、消費(fèi)稅納稅人以外購(gòu)的已稅消費(fèi)品為原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，尚未申報(bào)扣除原料已納消費(fèi)稅稅款的，暫不允許抵扣 

單選題

除按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備風(fēng)險(xiǎn)條件的特定納稅人外，新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開(kāi)票之日起（?。﹥?nèi)不得離線開(kāi)具發(fā)票。

A、2個(gè)月  

B、3個(gè)月  

C、5個(gè)月  

D、6個(gè)月  

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