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注冊會計(jì)師《會計(jì)》每日一練：遞延所得稅（2022.03.21）
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單選題
長城公司擁有黃河公司70%的有表決權(quán)股份，能夠控制黃河公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2×19年9月長城公司以9 500萬元將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給黃河公司，該批產(chǎn)品在長城公司的生產(chǎn)成本為8 500萬元。至2×19年12月31日，黃河公司對外銷售了該批商品的50%。兩家公司適用的所得稅稅率均為25%，且在未來期間預(yù)計(jì)不會發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。假定該項(xiàng)交易涉及的商品未發(fā)生減值，在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異，不考慮其他因素，長城公司因該事項(xiàng)在2×19年度合并財(cái)務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)（ ）。
A、遞延所得稅資產(chǎn)125萬元
B、遞延所得稅負(fù)債125萬元
C、遞延所得稅資產(chǎn)250萬元
D、遞延所得稅負(fù)債250萬元
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
長城公司在編制合并財(cái)務(wù)報表時，對于發(fā)生的內(nèi)部交易進(jìn)行以下抵銷處理：
借：營業(yè)收入 9 500
貸：營業(yè)成本 9 500
借：營業(yè)成本 500
貸：存貨 500
經(jīng)過上述抵銷處理后，該項(xiàng)內(nèi)部交易中涉及的存貨在合并資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)的賬面價值為4 250（9500×50%－500）萬元，即未發(fā)生減值的情況下，為出售方長城公司的成本，其計(jì)稅基礎(chǔ)為4 750萬元，為購買方黃河公司的成本，兩者之間產(chǎn)生了500萬元可抵扣暫時性差異，與該暫時性差異相關(guān)的遞延所得稅在黃河公司并未確認(rèn)，為此在合并財(cái)務(wù)報表中應(yīng)進(jìn)行以下處理：
借：遞延所得稅資產(chǎn) 125
貸：所得稅費(fèi)用 125
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