2014年注冊會計師考試《會計》第十三章練習題

　　2014年注冊會計師備考已經開始，為了幫助參加2014年注冊會計師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，中華會計網校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。

第十三章 或有事項

　　一、單項選擇題

　　1、下列不屬于或有事項的是（?。?。

　　A、虧損合同

　　B、債務擔保

　　C、未決訴訟

　　D、未來可能發(fā)生的交通事故

　　2、關于或有事項，下列說法正確的是（?。?。

　　A、待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產生的義務應當確認為預計負債

　　B、或有資產僅指過去的交易或者事項形成的潛在資產

　　C、或有負債僅指過去的交易或者事項形成的潛在義務

　　D、或有事項的結果不確定，是指或有事項的結果預計將會發(fā)生，只是發(fā)生的具體時間或金額具有不確定性

　　3、下列有關或有事項會計處理的表述中，不正確的是（　）。

　　A、預計負債應當按照履行相關現(xiàn)時義務所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量

　　B、企業(yè)在確定最佳估計數(shù)時，應當綜合考慮與或有事項有關的風險、不確定性和貨幣時間價值等因素。貨幣時間價值影響重大的，應當通過對相關未來現(xiàn)金流出進行折現(xiàn)后確定最佳估計數(shù)

　　C、資產負債表日有確鑿證據(jù)表明預計負債賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)的，不需要對預計負債進行調整

　　D、企業(yè)清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償?shù)模a償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產單獨確認。確認的補償金額不應當超過預計負債的賬面價值

　　4、2011年8月1日，長城公司因產品質量不合格而被黃河公司起訴。至2011年12月31日，該起訴訟尚未判決，長城公司估計很可能承擔違約賠償責任，賠償150萬元的可能性為70%，賠償100萬元的可能性為30%。長城公司基本確定能夠從直接責任人處追回30萬元。2011年12月31日，對于該起訴訟長城公司應確認的預計負債金額為（　）。

　　A、125萬元

　　B、120萬元

　　C、100萬元

　　D、150萬元

　　5、甲公司為2011年新成立的企業(yè)。2011年該公司分別銷售A、B產品1萬件和2萬件，銷售單價分別為200元和100元。公司向購買者承諾提供產品售后3年內免費保修服務，預計保修期內將發(fā)生的保修費在銷售額的2%－8%之間。2011年實際發(fā)生保修費3萬元。假定無其他或有事項，則甲公司2011年年末資產負債表“預計負債”項目的金額是（?。?。

　　A、5萬元

　　B、8萬元

　　C、17萬元

　　D、20萬元

　　6、2009年11月A公司與B公司簽訂銷售合同，約定于2010年2月向B公司銷售100件產品，合同價格為每件50萬元。如A公司單方面撤銷合同，應支付違約金為1 600萬元。2009年年末已生產出該產品100件，產品成本為每件55萬元。產品市場價格上升至每件60萬元。假定不考慮銷售稅費。A公司2009年末正確的會計處理方法是（?。?。

　　A、確認預計負債500萬元

　　B、確認預計負債1 600萬元

　　C、計提存貨跌價準備1 000萬元

　　D、計提存貨跌價準備500萬元

　　7、下列或有資產披露的處理，正確的是（　）。

　　A、或有資產是企業(yè)的潛在資產，不能確認為資產一般應在會計報表附注中披露

　　B、企業(yè)通常不應當披露或有資產。但或有資產很可能會給企業(yè)帶來經濟利益的，應當披露其形成的原因、預計產生的財務影響等

　　C、對于有可能取得的或有資產，一般應做出披露

　　D、當或有資產轉化為很可能收到資產時，應該確認

　　8、下列說法中不正確的是（?。?/p>

　　A、如果與虧損合同相關的義務不可撤銷，企業(yè)就存在了現(xiàn)時義務，同時滿足該義務很可能導致經濟利益流出企業(yè)且金額能夠可靠地計量的，應當確認預計負債

　　B、待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，合同存在標的資產的，應當對標的資產進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，在這種情況下，企業(yè)通常不需要確認預計負債，如果預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債

　　C、合同不存在標的資產的，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時，應當確認預計負債

　　D、待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同均需要確認預計負債

　　9、 M公司2010年年初因A產品售后保修確認的預計負債余額為20萬元。2010年該公司分別銷售A產品4萬件，銷售單價為50元。公司向購買者承諾A產品售后2年內免費提供保修服務，預計保修期內將發(fā)生的保修費在銷售額的1%－5%之間。2010年實際發(fā)生保修費8萬元。假定無其他或有事項。企業(yè)適用的所得稅稅率是25%。

　　根據(jù)以上資料，回答下列問題。

　　<1> 、M公司2010年年末資產負債表“預計負債”項目的金額為（?。?。

　　A、6萬元

　　B、26萬元

　　C、18萬元

　　D、12萬元

　　<2> 、M公司2010年應確認的遞延所得稅資產為（?。?/p>

　　A、0.5萬元

　　B、-0.5萬元

　　C、4.5萬元

　　D、-4.5萬元

　　10、甲公司為增值稅一般納稅人，2011年有關待執(zhí)行合同資料如下：

　?。?）2011年12月，A公司與乙公司簽訂一份產品銷售合同，約定在2012年2月底以每件1.2萬元的價格向乙公司銷售3 000件Y產品，如不執(zhí)行合同，違約金為合同總價款的20%。

　?。?）2011年12月31日，A公司已生產Y產品3 000件，并驗收入庫，每件成本1.6萬元。

　?。?）假定A公司銷售Y產品不發(fā)生銷售費用。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1> 、假定2011年底市場每件價格為2.4萬元。A公司應確認的損失表述不正確的是（　）。

　　A、由于該合同因存在標的資產，故應先對標的資產進行減值測試

　　B、執(zhí)行該合同的損失為1 200萬元

　　C、不執(zhí)行該合同的損失為720萬元

　　D、選擇支付違約金方案，應確認資產減值損失720萬元

　　<2> 、假定2011年底市場每件價格為1.5萬元。A公司應確認的損失表述正確的是（?。?。

　　A、只確認營業(yè)外支出720萬元

　　B、只確認資產減值損失300萬元

　　C、即需要確認營業(yè)外支出720萬元，又需要確認資產減值損失300萬元

　　D、即需要確認資產減值損失720萬元，又需要確認營業(yè)外支出300萬元

　　11、甲公司終止企業(yè)的某項經營業(yè)務，由此需要辭退10名員工，由于是否接受辭退職工可以作出選擇，預計發(fā)生150萬元辭退費用的可能性為60%，發(fā)生100萬元辭退費用的可能性為40%，發(fā)生轉崗職工上崗前培訓費20萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1> 、以下關于重組義務應確認為預計負債表述中，不正確的是（　）。

　　A、有詳細、正式的重組計劃，包括預計重組支出和計劃實施時間且該計劃已對外公告表明企業(yè)承擔了重組義務

　　B、只有與重組有關的直接支出才可以確定為重組負債義務

　　C、不得將留用職工崗前培訓支出確認為重組負債義務

　　D、不得將辭退職工的補償確認為重組負債義務

　　<2> 、企業(yè)本期應確認的應付職工薪酬是（?。?/p>

　　A、125萬元

　　B、130萬元

　　C、150萬元

　　D、170萬元

　　12、甲公司有關擔保的業(yè)務如下：

　?。?）2009年根據(jù)甲公司、乙公司及銀行三方簽訂的合同，乙公司向銀行借款7 000萬元，除乙公司擁有的一棟房產向銀行提供抵押外，甲公司作為連帶責任保證人，在乙公司無力償付借款時承擔連帶保證責任。

　?。?）2011年10月，乙公司無法償還到期借款。2011年12月26日，甲公司、乙公司及銀行三方經協(xié)商，一致同意以乙公司用于抵押的房產先行拍賣抵償借款本息。按當時乙公司抵押房產的市場價格估計，甲公司認為拍賣價款足以支付乙公司所欠銀行借款本息7 200萬元。2011年財務報告于2012年2月1日批準報出。

　　（3）2012年3月1日，由于抵押的房產存在產權糾紛，乙公司無法拍賣。為此，銀行向法院提起訴訟，要求甲公司承擔連帶保證責任。2012年3月20日，法院判決甲公司承擔連帶保證責任。甲公司于2012年3月26日依據(jù)法院判決向銀行支付連帶保證責任賠款7 200萬元。

　　假定稅法規(guī)定，企業(yè)因債務擔保的損失不允許稅前扣除。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1> 、下列有關甲公司2011年的會計處理，正確的是（?。?。

　　A、在其2011年度財務報表附注中對上述連帶保證責任進行披露，不確認與該事項相關的負債和營業(yè)外支出

　　B、在其2011年度財務報表附注中對上述連帶保證責任進行披露，確認與該事項相關的負債和營業(yè)外支出7 200萬元，同時確認遞延所得稅資產1 800萬元

　　C、在其2011年度財務報表附注中對上述連帶保證責任不需要披露，但需要確認與該事項相關的負債和營業(yè)外支出7 200萬元，同時確認遞延所得稅資產1 800萬元

　　D、在其2011年度財務報表附注中對上述連帶保證責任不需要披露，但需要確認與該事項相關的負債和營業(yè)外支出7 200萬元，不確認遞延所得稅資產

　　<2> 、下列有關甲公司2012年3月的會計處理，正確的是（?。?。

　　A、應將7 200萬元計入2012年3月的營業(yè)外支出

　　B、應將7 200萬元計入2012年3月的營業(yè)外支出，同時確認遞延所得稅資產1 800萬元

　　C、應將7 200萬元作為2011年資產負債表日后事項，調整2011年營業(yè)外支出和預計負債，同時在其2011年度財務報表附注中對上述連帶保證責任進行披露

　　D、應將7 200萬元作為2011年資產負債表日后事項，調整2011年營業(yè)外支出和其他應付款，但不需要在其2011年度財務報表附注中對上述連帶保證責任進行披露

　　13、2012 年11 月，XYZ公司與丙公司簽訂一份Z產品銷售合同，約定在2013年2 月末以每件4 萬元的價格向丙公司銷售6 000 件Z 產品，違約金為合同總價款的50%。至 2012 年12 月31日，XYZ 公司只生產了Z 產品4 000 件，每件成本4.8萬元，其余2 000件產品因原材料原因停產，由于生產Z產品所用原材料需要從某國進口，而該國社會動蕩，所需2 000 件原材料預計2013 年3 月末以后才能進口，恢復生產的日期很可能于2013年4月份以后。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1> 、XYZ 公司2012 年應確認預計負債的金額是（?。?.

　　A、3 200萬元

　　B、4 000萬元

　　C、7 200萬元

　　D、0

　　<2> 、該銷售合同影響XYZ 公司2012 年損益金額是（?。?。

　　A、3 200萬元

　　B、4 000萬元

　　C、7 200萬元

　　D、0

　　二、多項選擇題

　　1、下列有關對或有事項最佳估計數(shù)確定的說法中，正確的有（?。?。

　　A、或有事項涉及單個項目的，按最可能發(fā)生金額確定

　　B、或有事項涉及多個項目的，按照各種可能結果及相關概率計算確定

　　C、如果所需支出不存在一個連續(xù)的金額范圍，或有事項涉及多個項目時，最佳估計數(shù)按各種可能發(fā)生額的算術平均數(shù)確定

　　D、企業(yè)應當在資產負債表日對預計負債的賬面價值進行復核，有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)的，應當按照當期最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調整

　　E、企業(yè)在確定最佳估計數(shù)時，應當綜合考慮與或有事項有關的風險、不確定性和貨幣時間價值等因素

　　2、下列事項中，應確認為預計負債的有（?。?。

　　A、M公司將未到期商業(yè)匯票貼現(xiàn)

　　B、M公司對售出商品提供產品質量保證

　　C、M公司因與乙公司簽訂了互相擔保協(xié)議，而成為相關訴訟的第二被告。訴訟尚未判決。由于乙公司經營困難，M公司很可能需要承擔還款連帶責任。根據(jù)公司法律顧問的職業(yè)判斷，M公司很可能需要承擔100萬元的連帶還款責任

　　D、M公司為一家中型塑料加工企業(yè)，由于沒有注意污染整治致使周圍村鎮(zhèn)居民身體健康和生產生活造成嚴重損害。為此周圍村鎮(zhèn)集體向法院提起訴訟，要求賠償損失100萬元。該訴訟案尚未判決。根據(jù)公司法律顧問的職業(yè)判斷，由于此案涉及的情況比較復雜還不能可靠地估計賠償損失金額

　　E、M公司與A企業(yè)發(fā)生經濟糾紛，調解無效。該企業(yè)遂于本年11月10日向法院提起訴訟。至年末，法院尚未判決，但法庭調查表明，M公司的行為違反了國家的有關經濟法規(guī)。M公司的律師認為，敗訴可能性為60%，很可能發(fā)生10萬元的賠償金

　　3、重組事項主要包括（?。?。

　　A、出售企業(yè)的部分經營業(yè)務

　　B、對企業(yè)的組織結構進行較大的調整

　　C、關閉企業(yè)的部分經營場所，或將營業(yè)活動由一個國家或地區(qū)遷移到其他國家或地區(qū)

　　D、因經營困難，與債權方進行債務重組

　　E、終止企業(yè)的部分經營業(yè)務

　　4、在財務報表附注中對或有事項的說明包括（　）。

　　A、預計負債的種類、形成原因以及經濟利益流出不確鑿性的說明

　　B、會計政策變更的內容和原因

　　C、或有負債預計產生財務影響，以及獲得補償?shù)目赡苄?/p>

　　D、或有資產很可能會給企業(yè)帶來經濟利益的，其形成的原因、預計產生的財務影響

　　E、企業(yè)持續(xù)經營情況

　　5、下列涉及預計負債的會計處理中，正確的有（?。?/p>

　　A、待執(zhí)行合同變成虧損合同時，應當立即確認預計負債

　　B、重組計劃對外公告前不應就重組義務確認預計負債

　　C、因某產品質量保證而確認的預計負債，如企業(yè)不再生產該產品，應在相應的產品質量保證期滿后，將預計負債的余額沖銷

　　D、企業(yè)當期實際發(fā)生的擔保訴訟損失金額與上期合理預計的預計負債相差較大時，應按重大會計差錯更正的方法進行調整

　　E、對于未決訴訟，如果其引起的相關義務可能導致經濟利益流出，企業(yè)就應當確認預計負債

　　6、大地公司2012年1月1日與A公司簽訂了一項產品銷售合同，約定在2012年2月15日以每件產品200元的價格向外貿公司提供1萬件A產品，若不能按期交貨，大地公司需要交納40萬元的違約金。這批產品在簽訂合同時尚未開始生產，但企業(yè)開始籌備原材料以生產這批產品時，原材料價格突然上漲，預計生產每件產品的成本升至230元。則下列處理中正確的有（?。?/p>

　　A、借：營業(yè)外支出 300 000

　　　　　貸：預計負債　300 000

　　B、待相關產品生產完成后

　　借：預計負債 300 000

　　　　　貸：庫存商品　300 000

　　C、借：營業(yè)外支出 400 000

　　　　　貸：預計負債 400 000

　　D、不做處理

　　7、下列說法中正確的有（　）。

　　A、在資產負債表中，因或有事項而確認的負債（預計負債）應與其他負債項目區(qū)別開來，單獨反映

　　B、或有事項的結果可能導致經濟利益流出企業(yè)但不符合預計負債確認條件的，要在報表中予以披露

　　C、除非或有負債極小可能導致經濟利益流出企業(yè)，否則企業(yè)應當在附注中披露有關信息

　　D、在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預期會對企業(yè)造成重大不利影響，企業(yè)無須披露這些信息，但應當披露該未決訴訟、未決仲裁的性質，以及沒有披露這些信息的事實和原因

　　8、甲股份有限公司在編制本年度財務報告時，對有關的或有事項進行了檢查，包括：（1）正在訴訟過程中的經濟案件估計很可能勝訴并可獲得100萬元的賠償；（2）由于甲公司生產過程中產生的廢料污染了河水，有關環(huán)保部門正在進行調查，估計很可能支付賠償金額60萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1> 、企業(yè)清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償?shù)?，其正確的處理方法有（　）。

　　A、補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產單獨確認

　　B、補償金額只有在很可能收到時才能作為資產單獨確認

　　C、確認的補償金額不應當超過預計負債的賬面價值

　　D、以扣除可能取得的補償額后的金額確認預計負債

　　E、只有在收到補償金額時才能計入當期損益

　　<2> 、甲公司在本年度財務報告中，對上述或有事項的處理正確的有（　）。

　　A、甲公司將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認為資產，并在會計報表附注中作了披露

　　B、甲公司未將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認為資產，但在會計報表附注中作了披露

　　C、甲公司將因污染環(huán)境而很可能發(fā)生的60萬元賠償款確認為負債，并在會計報表附注中作了披露

　　D、甲公司將因污染環(huán)境而很可能發(fā)生的60萬元賠償款確認為負債，未在會計報表附注中進行披露

　　E、甲公司未將因污染環(huán)境而很可能發(fā)生的60萬元賠償款確認為負債，但在會計報表附注中進行披露

　　9、A公司2011年有關資料如下：

　　（1）2011年初，A公司的子公司甲公司從銀行取得借款1 000萬元，期限2年，由A公司提供全額擔保，至2011年末甲公司運營良好，預期不存在還款困難。

　?。?）2010年4月1日，A公司的子公司乙公司從銀行取得借款2 000萬元，期限3年，由A公司提供了本息和罰息的80%擔保，至2011年末乙公司發(fā)生暫時財務困難，A公司可能承擔連帶還款責任。

　?。?）2009年12月31日，A公司的子公司丙公司從銀行取得借款5 000萬元，期限2年，由A公司提供了本息和罰息的50%擔保，至2011年末已經到期，由于丙公司發(fā)生財務困難，預期不能償還到期借款，且銀行已經通知丙公司和A公司履行還款和擔保責任，共同償還貸款本息為5 250萬元。A公司預計很可能承擔連帶還款責任，且丙公司無償還能力。

　?。?）2009年11月1日，A公司的子公司丁公司從銀行取得借款6 000萬元，期限3年，由A公司提供了本息和罰息的90%擔保，至2011年末已逾期，由于丁公司發(fā)生嚴重財務困難，逾期無力償還借款，被銀行起訴，A公司成為第二被告，銀行要求A公司與被擔保單位丁公司共同償還貸款本息6 300萬元，并支付罰息180萬元，承擔訴訟費用15萬元，訴訟正在審理中。A公司估計承擔擔保責任的可能性為90%，且丁公司無償還能力。

　?。?）2011年7月1日，A公司從銀行取得借款1 000萬元，期限6個月，以自身的房地產作為抵押，至2011年末A公司發(fā)生嚴重財務困難且已經到期，A公司預計很可能以自身的房地產抵償銀行借款，房地產的公允價值為1 000萬元。

　?。?）A公司管理層于2011年12月制定了一項業(yè)務重組計劃。該業(yè)務重組計劃的主要內容如下：從2012年1月1日起關閉A產品生產線；A公司將一次性給予被辭退員工補償金，共計100萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金10萬元；因將用于A產品生產的固定資產（生產線）轉移至倉庫將發(fā)生運輸費2萬元；上述業(yè)務重組計劃已于2011年12月1日經A公司董事會批準，并于12月31日對外公告。

　?。?）A公司生產的產品，因污染環(huán)境被周圍村鎮(zhèn)居民起訴了，法院已受理，但尚未判決。A公司法律顧問認為該訴訟敗訴的可能性為80%，但按目前有關法律規(guī)定，賠償金額不能確定。

　?。?）A公司生產的商品，造成B公司食物中毒。B公司起訴了A公司，要求A公司賠償各種經濟損失50萬元。法律顧問建議本案最好不要公開審理，建議庭下與B公司協(xié)商解決。法律顧問與B公司接觸后，經過雙方多次談判，最后商定賠款為30萬元。原告已撤訴，30萬元已支付給對方。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1> 、下列關于或有事項的處理，正確的有（?。?。

　　A、因或有事項而確認的負債應通過“預計負債”或“應付職工薪酬”科目核算

　　B、極小可能導致經濟利益流出企業(yè)的或有負債也應予以披露

　　C、對于因或有事項形成的潛在資產，應當分別不同情況確認或披露

　　D、對于因或有事項形成的潛在資產，不能加以確認，一般也不加以披露，除非很可能導致未來經濟利益流入企業(yè)

　　E、預計負債應當按照履行相關現(xiàn)時義務所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量

　　<2> 、下列有關2011年12月31日A公司的會計處理，表述正確的有（?。?。

　　A、A公司為甲公司提供擔保，2011年末不應確認預計負債

　　B、A公司為乙公司提供擔保，2011年末不應確認預計負債

　　C、A公司為丙公司提供擔保，2011年末應確認預計負債

　　D、A公司為丁公司提供擔保，2011年末應確認預計負債

　　E、A公司以自身的房地產作為抵押，2011年末應確認預計負債

　　<3> 、下列關于2011年12月31日報表項目列報金額的表述，正確的有（?。?/p>

　　A、預計負債8 467萬元

　　B、應付職工薪酬100萬元

　　C、管理費用110萬元

　　D、銷售費用10萬元

　　E、營業(yè)外支出8457萬元

　　10、甲公司所得稅稅率為25%。2011年財務會計報告于2012年4月20日批準報出，2011年度所得稅匯算清繳于2012年4月30日完成。

　?。?）甲公司2011年12月31日涉及一項訴訟案件，甲公司的法律顧問認為，估計敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計為100萬元。甲公司實際確認預計負債100萬元。

　?。?）2012年3月14日法院作出判決，甲公司應支付賠償140萬元，另支付訴訟費用10萬元。

　?。?）假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實際支出時允許稅前扣除。

　　（4）假定甲公司各年稅前會計利潤為5 000萬元。不考慮其他納稅調整。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1> 、假定甲公司不再上訴，賠償已經支付。則甲公司正確的會計處理有（?。?。

　　A、2011年末確認營業(yè)外支出100萬元，同時確認預計負債100萬元

　　B、2011年末確認所得稅費用1 250萬元，同時確認遞延所得稅資產25萬元

　　C、2011年財務會計報告批準報出前通過“以前年度損益調整”調增2011年營業(yè)外支出40萬元和管理費用10萬元

　　D、2011年財務會計報告批準報出前，不調整2011年應交所得稅

　　E、2011年財務會計報告批準報出前，調整減少2011年遞延所得稅資產25萬元

　　<2> 、假定甲公司不服并上訴至上一級法院。甲公司的法律顧問認為，二審判決很可能維持一審判決。則甲公司正確的會計處理有（　）。

　　A、2011年末確認預計負債100萬元，確認遞延所得稅資產25萬元

　　B、2011年財務會計報告批準報出前，通過“以前年度損益調整”調增2011年營業(yè)外支出40萬元和管理費用10萬元

　　C、2011年財務會計報告批準報出前，繼續(xù)確認2011年預計負債50萬元

　　D、2011年財務會計報告批準報出前，不調整2011年應交所得稅

　　E、2011年財務會計報告批準報出前，調整增加2011年遞延所得稅資產12.5萬元

　　11、甲公司是一家位于深圳的生產企業(yè)，于2011年9月10日與乙公司簽訂了一項不可撤銷的銷售合同，約定在2012年2月10日以每件50元的價格向乙公司提供A產品10 000件，如果不能按期交貨，將向乙公司支付總價款15%的違約金。由于原材料價格上升及人工成本提高等因素，導致A產品的單位成本上漲。至2011年末產品全部完工并驗收入庫。假設A產品的單位成本為60元，市場單位價格為55元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。（1－2題）

　　<1> 、下列說法中正確的有（　）。

　　A、待執(zhí)行合同變成虧損合同的，同時虧損合同產生的義務滿足或有事項確認預計負債條件的，應當確認為相應的預計負債

　　B、待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應當確認為預計負債

　　C、企業(yè)應當對預計的未來經營虧損確認預計負債

　　D、企業(yè)應當在一定條件下將未來經營虧損確認預計負債

　　E、待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同且存在合同標的資產，應對標的資產進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失

　　<2> 、2011年12月31日，有關甲公司的下列說法或處理正確的有（?。?/p>

　　A、應該選擇執(zhí)行合同

　　B、應該選擇不執(zhí)行合同

　　C、應確認存貨跌價準備100 000元

　　D、應確認存貨跌價準備50 000元

　　E、應確認預計負債75 000元

　　12、A公司為大型綜合超市，適用的所得稅稅率為25%。假定稅法規(guī)定各項損失于實際發(fā)生時允許稅前扣除。

　?。?）2010年11月A公司與B公司和C公司簽訂合同，合同規(guī)定A公司應于2011年1月向B公司銷售甲商品、向C公司銷售乙商品，其中：

　?、偌咨唐泛贤瑑r格為800萬元，如A公司單方面撤銷合同，應支付違約金為300萬元；

　?、谝疑唐泛贤瑑r格為600萬元，如A公司單方面撤銷合同，應支付違約金為100萬元。

　?。?）至2010年12月31日A公司尚未購入甲商品，但是市場價格大幅度的上升，A公司預計購買甲商品成本總額為1 000萬元

　?。?）至2010年12月31日，已購入乙商品并入庫，實際成本總額為900萬元。乙商品可變現(xiàn)凈值為850萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1> 、下列關于A公司報表項目影響的說法中，正確的有（?。?。

　　A、A公司確認預計負債300萬元

　　B、減少2010年度營業(yè)利潤50萬元

　　C、減少2010年度利潤總額350萬元

　　D、A公司確認存貨跌價準備50萬元

　　E、A公司確認遞延所得稅資產75萬元

　　<2> 、2010年12月31日A公司的會計處理中，正確的有（　）。

　　A、對甲產品，應根據(jù)執(zhí)行合同損失200萬元與違約金300萬元兩者較低者，確認預計負債200萬元

　　B、。對甲產品，確認遞延所得稅資產50萬元并需要納稅調整

　　C、對乙產品，應根據(jù)執(zhí)行合同損失300萬元與違約金100萬元兩者較低者，確認預計負債100萬元

　　D、對乙產品， 確認遞延所得稅資產37.5萬元，并需要納稅調整

　　E、對乙產品，應根據(jù)執(zhí)行合同損失300萬元與違約金100萬元兩者較低者，確認存貨跌價準備100萬元

　　<3> 、2010年12月31日A公司的會計處理中，正確的有（　）。

　　A、對甲產品，應根據(jù)執(zhí)行合同損失200萬元與違約金300萬元兩者較低者，確認預計負債200萬元

　　B、。對甲產品，確認遞延所得稅資產50萬元并需要納稅調整

　　C、對乙產品，應根據(jù)執(zhí)行合同損失300萬元與違約金100萬元兩者較低者，確認預計負債100萬元

　　D、對乙產品， 確認遞延所得稅資產37.5萬元，并需要納稅調整

　　E、對乙產品，應根據(jù)執(zhí)行合同損失300萬元與違約金100萬元兩者較低者，確認存貨跌價準備100萬元

　　三、綜合題

　　1、A公司為工業(yè)生產企業(yè)，從2010年1月起為售出產品提供“三包”服務，規(guī)定產品出售后一定期限內出現(xiàn)質量問題，負責退換或免費提供修理。假定A公司只生產和銷售甲種產品。在2011年年初“預計負債——產品質量保證”賬面余額為45萬元，甲產品的“三包”期限為3年。

　　該企業(yè)對售出的甲產品可能發(fā)生的三包費用，在期末按照當期甲產品銷售收入的2%預計。該企業(yè)2011年甲產品的銷售收入及發(fā)生的“三包”如下表：

　　費用資料如下：（金額單位：萬元）

　　<1> 、假定A企業(yè)按季對外提供會計報告，編制2011年第一、二季度的會計分錄以及計算第一季度末、第二季度末預計負債的余額。

　　<2> 、假定按年對外提供會計報告，編制2011年會計分錄以及計算年末預計負債的余額。

　　2、甲公司2010年度的財務報告于2011年4月30日批準對外報出。有關資料如下：

　?。?）2010年12月1日，乙公司收到法院通知，甲公司狀告乙公司侵犯其專利權。甲公司認為，乙公司未經其同意，在其試銷的新產品中采用了甲公司的專利技術，甲公司要求乙公司停止該項新產品的生產和銷售，并賠償損失200萬元，甲公司2010年12月31日，如果根據(jù)有關分析、測試情況及法律顧問的意見，認為新產品很可能侵犯了甲公司的專利權，乙公司估計敗訴的可能性為60%，勝訴的可能性為40%；如敗訴，賠償金額估計在150－225萬元之間，并需要支付訴訟費用3萬元（假定此事項中敗訴一方承擔訴訟費用，甲公司在起訴時并未墊付訴訟費）。此外乙公司通過測試情況認為該新產品的主要技術部分是委托丙公司開發(fā)的，經與丙公司反復協(xié)商，乙公司基本確定可以從丙公司獲得賠償75萬元。截至2010年12月31日，訴訟尚處在審理當中。

　?。?）2011年2月15日，法院判決乙公司向甲公司賠償172.50萬元，并負擔訴訟費用3萬元。甲公司和乙公司不再上訴。

　　（3）2011年2月16日，乙公司支付對甲公司的賠償款和法院訴訟費用。

　?。?）2011年3月17日，乙公司從丙公司獲得賠償75萬元。

　　<1> 、根據(jù)資料判斷2010年12月31日甲公司是否應確認資產，是否應對或有事項進行披露，若需披露，簡要介紹應披露的內容。

　　<2> 、編制甲公司的會計分錄。

　　<3> 、根據(jù)資料判斷2010年12月31日乙公司是否應確認資產和負債，是否應對或有事項進行披露，若需披露，簡要介紹應披露的內容。

　　<4> 、2011年3月17日，乙公司從丙公司獲得賠償75萬元。

　　3、甲公司為一家集電生產、銷售、研發(fā)等一體化的企業(yè)，主要生產A、B、C三種家電產品。甲公司2010年度有關事項如下：

　?。?）甲公司管理層于2010年11月制定了一項業(yè)務重組計劃。該業(yè)務重組計劃的主要內容如下：從2011年1月1日起關閉C產品生產線；從事C產品生產的員工共計250人，除部門主管及技術骨干等50人留用轉入其他部門外，其他200人都將被辭退。根據(jù)被辭退員工的職位、工作年限等因素，甲公司將一次性給予被辭退員工不同標準的補償，補償支出共計500萬元；C產品生產線關閉之日，租用的廠房將被騰空，撤銷租賃合同并將其移交給出租方，用于C產品生產的固定資產等將轉移至甲公司自己的倉庫。上述業(yè)務重組計劃已于2010年12月2日經甲公司董事會批準，并于12月3日對外公告。

　　2010年12月31日，上述業(yè)務重組計劃尚未實際實施，員工補償及相關支出尚未支付。為了實施上述業(yè)務重組計劃，甲公司預計發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補償款500萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金80萬元；因將用于C產品生產的固定資產等轉移至倉庫將發(fā)生運輸費10萬元；因對留用員工進行培訓將發(fā)生支出5萬元；因推廣新款B產品將發(fā)生廣告費用2 000萬元；因處置用于C產品生產的固定資產將發(fā)生減值損失150萬元。

　?。?）由于B產品盈利能力下降，甲公司決定將B產品生產線對外出售，甲公司已經制定詳細、正式的重組計劃，并且已經董事會批準，但尚未對外公告。

　?。?）2010年12月25日，丙公司（為甲公司的子公司）向銀行借款5 000萬元，期限為3年。經董事會批準，甲公司為丙公司的上述銀行借款提供全額擔保。12月31日，丙公司經營狀況良好，預計不存在還款困難。

　　<1> 、根據(jù)資料（1），判斷哪些是與甲公司業(yè)務重組有關的直接支出，并計算因重組義務應確認的負債金額。

　　<2> 、根據(jù)資料（1），計算甲公司因業(yè)務重組計劃而減少2010年度營業(yè)利潤及利潤總額的金額，并編制相關會計分錄。

　　<3> 、根據(jù)資料（2），判斷甲公司是否承擔了重組義務。

　　<4> 、根據(jù)資料（3），判斷甲公司是否應當將與這些或有事項相關的義務確認為預計負債，如確認，計算預計負債的最佳估計數(shù)，并編制相關會計分錄；如不確認，說明理由。

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