2014年注冊會計師考試《會計》第十三章練習題

　　2014年注冊會計師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊會計師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，中華會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。

第十三章 或有事項

　　一、單項選擇題

　　1、下列不屬于或有事項的是（?。?。

　　A、虧損合同

　　B、債務擔保

　　C、未決訴訟

　　D、未來可能發(fā)生的交通事故

　　2、關于或有事項，下列說法正確的是（?。?/p>

　　A、待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務應當確認為預計負債

　　B、或有資產(chǎn)僅指過去的交易或者事項形成的潛在資產(chǎn)

　　C、或有負債僅指過去的交易或者事項形成的潛在義務

　　D、或有事項的結果不確定，是指或有事項的結果預計將會發(fā)生，只是發(fā)生的具體時間或金額具有不確定性

　　3、下列有關或有事項會計處理的表述中，不正確的是（?。?。

　　A、預計負債應當按照履行相關現(xiàn)時義務所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量

　　B、企業(yè)在確定最佳估計數(shù)時，應當綜合考慮與或有事項有關的風險、不確定性和貨幣時間價值等因素。貨幣時間價值影響重大的，應當通過對相關未來現(xiàn)金流出進行折現(xiàn)后確定最佳估計數(shù)

　　C、資產(chǎn)負債表日有確鑿證據(jù)表明預計負債賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)的，不需要對預計負債進行調(diào)整

　　D、企業(yè)清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償?shù)?，補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認。確認的補償金額不應當超過預計負債的賬面價值

　　4、2011年8月1日，長城公司因產(chǎn)品質量不合格而被黃河公司起訴。至2011年12月31日，該起訴訟尚未判決，長城公司估計很可能承擔違約賠償責任，賠償150萬元的可能性為70%，賠償100萬元的可能性為30%。長城公司基本確定能夠從直接責任人處追回30萬元。2011年12月31日，對于該起訴訟長城公司應確認的預計負債金額為（?。?。

　　A、125萬元

　　B、120萬元

　　C、100萬元

　　D、150萬元

　　5、甲公司為2011年新成立的企業(yè)。2011年該公司分別銷售A、B產(chǎn)品1萬件和2萬件，銷售單價分別為200元和100元。公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后3年內(nèi)免費保修服務，預計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售額的2%－8%之間。2011年實際發(fā)生保修費3萬元。假定無其他或有事項，則甲公司2011年年末資產(chǎn)負債表“預計負債”項目的金額是（?。?。

　　A、5萬元

　　B、8萬元

　　C、17萬元

　　D、20萬元

　　6、2009年11月A公司與B公司簽訂銷售合同，約定于2010年2月向B公司銷售100件產(chǎn)品，合同價格為每件50萬元。如A公司單方面撤銷合同，應支付違約金為1 600萬元。2009年年末已生產(chǎn)出該產(chǎn)品100件，產(chǎn)品成本為每件55萬元。產(chǎn)品市場價格上升至每件60萬元。假定不考慮銷售稅費。A公司2009年末正確的會計處理方法是（?。?/p>

　　A、確認預計負債500萬元

　　B、確認預計負債1 600萬元

　　C、計提存貨跌價準備1 000萬元

　　D、計提存貨跌價準備500萬元

　　7、下列或有資產(chǎn)披露的處理，正確的是（?。?/p>

　　A、或有資產(chǎn)是企業(yè)的潛在資產(chǎn)，不能確認為資產(chǎn)一般應在會計報表附注中披露

　　B、企業(yè)通常不應當披露或有資產(chǎn)。但或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應當披露其形成的原因、預計產(chǎn)生的財務影響等

　　C、對于有可能取得的或有資產(chǎn)，一般應做出披露

　　D、當或有資產(chǎn)轉化為很可能收到資產(chǎn)時，應該確認

　　8、下列說法中不正確的是（?。?/p>

　　A、如果與虧損合同相關的義務不可撤銷，企業(yè)就存在了現(xiàn)時義務，同時滿足該義務很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)且金額能夠可靠地計量的，應當確認預計負債

　　B、待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，合同存在標的資產(chǎn)的，應當對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，在這種情況下，企業(yè)通常不需要確認預計負債，如果預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債

　　C、合同不存在標的資產(chǎn)的，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時，應當確認預計負債

　　D、待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同均需要確認預計負債

　　9、 M公司2010年年初因A產(chǎn)品售后保修確認的預計負債余額為20萬元。2010年該公司分別銷售A產(chǎn)品4萬件，銷售單價為50元。公司向購買者承諾A產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費提供保修服務，預計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售額的1%－5%之間。2010年實際發(fā)生保修費8萬元。假定無其他或有事項。企業(yè)適用的所得稅稅率是25%。

　　根據(jù)以上資料，回答下列問題。

　　<1> 、M公司2010年年末資產(chǎn)負債表“預計負債”項目的金額為（?。?。

　　A、6萬元

　　B、26萬元

　　C、18萬元

　　D、12萬元

　　<2> 、M公司2010年應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（?。?/p>

　　A、0.5萬元

　　B、-0.5萬元

　　C、4.5萬元

　　D、-4.5萬元

　　10、甲公司為增值稅一般納稅人，2011年有關待執(zhí)行合同資料如下：

　?。?）2011年12月，A公司與乙公司簽訂一份產(chǎn)品銷售合同，約定在2012年2月底以每件1.2萬元的價格向乙公司銷售3 000件Y產(chǎn)品，如不執(zhí)行合同，違約金為合同總價款的20%。

　?。?）2011年12月31日，A公司已生產(chǎn)Y產(chǎn)品3 000件，并驗收入庫，每件成本1.6萬元。

　　（3）假定A公司銷售Y產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1> 、假定2011年底市場每件價格為2.4萬元。A公司應確認的損失表述不正確的是（　）。

　　A、由于該合同因存在標的資產(chǎn)，故應先對標的資產(chǎn)進行減值測試

　　B、執(zhí)行該合同的損失為1 200萬元

　　C、不執(zhí)行該合同的損失為720萬元

　　D、選擇支付違約金方案，應確認資產(chǎn)減值損失720萬元

　　<2> 、假定2011年底市場每件價格為1.5萬元。A公司應確認的損失表述正確的是（　）。

　　A、只確認營業(yè)外支出720萬元

　　B、只確認資產(chǎn)減值損失300萬元

　　C、即需要確認營業(yè)外支出720萬元，又需要確認資產(chǎn)減值損失300萬元

　　D、即需要確認資產(chǎn)減值損失720萬元，又需要確認營業(yè)外支出300萬元

　　11、甲公司終止企業(yè)的某項經(jīng)營業(yè)務，由此需要辭退10名員工，由于是否接受辭退職工可以作出選擇，預計發(fā)生150萬元辭退費用的可能性為60%，發(fā)生100萬元辭退費用的可能性為40%，發(fā)生轉崗職工上崗前培訓費20萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1> 、以下關于重組義務應確認為預計負債表述中，不正確的是（?。?。

　　A、有詳細、正式的重組計劃，包括預計重組支出和計劃實施時間且該計劃已對外公告表明企業(yè)承擔了重組義務

　　B、只有與重組有關的直接支出才可以確定為重組負債義務

　　C、不得將留用職工崗前培訓支出確認為重組負債義務

　　D、不得將辭退職工的補償確認為重組負債義務

　　<2> 、企業(yè)本期應確認的應付職工薪酬是（?。?/p>

　　A、125萬元

　　B、130萬元

　　C、150萬元

　　D、170萬元

　　12、甲公司有關擔保的業(yè)務如下：

　?。?）2009年根據(jù)甲公司、乙公司及銀行三方簽訂的合同，乙公司向銀行借款7 000萬元，除乙公司擁有的一棟房產(chǎn)向銀行提供抵押外，甲公司作為連帶責任保證人，在乙公司無力償付借款時承擔連帶保證責任。

　　（2）2011年10月，乙公司無法償還到期借款。2011年12月26日，甲公司、乙公司及銀行三方經(jīng)協(xié)商，一致同意以乙公司用于抵押的房產(chǎn)先行拍賣抵償借款本息。按當時乙公司抵押房產(chǎn)的市場價格估計，甲公司認為拍賣價款足以支付乙公司所欠銀行借款本息7 200萬元。2011年財務報告于2012年2月1日批準報出。

　?。?）2012年3月1日，由于抵押的房產(chǎn)存在產(chǎn)權糾紛，乙公司無法拍賣。為此，銀行向法院提起訴訟，要求甲公司承擔連帶保證責任。2012年3月20日，法院判決甲公司承擔連帶保證責任。甲公司于2012年3月26日依據(jù)法院判決向銀行支付連帶保證責任賠款7 200萬元。

　　假定稅法規(guī)定，企業(yè)因債務擔保的損失不允許稅前扣除。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1> 、下列有關甲公司2011年的會計處理，正確的是（?。?。

　　A、在其2011年度財務報表附注中對上述連帶保證責任進行披露，不確認與該事項相關的負債和營業(yè)外支出

　　B、在其2011年度財務報表附注中對上述連帶保證責任進行披露，確認與該事項相關的負債和營業(yè)外支出7 200萬元，同時確認遞延所得稅資產(chǎn)1 800萬元

　　C、在其2011年度財務報表附注中對上述連帶保證責任不需要披露，但需要確認與該事項相關的負債和營業(yè)外支出7 200萬元，同時確認遞延所得稅資產(chǎn)1 800萬元

　　D、在其2011年度財務報表附注中對上述連帶保證責任不需要披露，但需要確認與該事項相關的負債和營業(yè)外支出7 200萬元，不確認遞延所得稅資產(chǎn)

　　<2> 、下列有關甲公司2012年3月的會計處理，正確的是（?。?/p>

　　A、應將7 200萬元計入2012年3月的營業(yè)外支出

　　B、應將7 200萬元計入2012年3月的營業(yè)外支出，同時確認遞延所得稅資產(chǎn)1 800萬元

　　C、應將7 200萬元作為2011年資產(chǎn)負債表日后事項，調(diào)整2011年營業(yè)外支出和預計負債，同時在其2011年度財務報表附注中對上述連帶保證責任進行披露

　　D、應將7 200萬元作為2011年資產(chǎn)負債表日后事項，調(diào)整2011年營業(yè)外支出和其他應付款，但不需要在其2011年度財務報表附注中對上述連帶保證責任進行披露

　　13、2012 年11 月，XYZ公司與丙公司簽訂一份Z產(chǎn)品銷售合同，約定在2013年2 月末以每件4 萬元的價格向丙公司銷售6 000 件Z 產(chǎn)品，違約金為合同總價款的50%。至 2012 年12 月31日，XYZ 公司只生產(chǎn)了Z 產(chǎn)品4 000 件，每件成本4.8萬元，其余2 000件產(chǎn)品因原材料原因停產(chǎn)，由于生產(chǎn)Z產(chǎn)品所用原材料需要從某國進口，而該國社會動蕩，所需2 000 件原材料預計2013 年3 月末以后才能進口，恢復生產(chǎn)的日期很可能于2013年4月份以后。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1> 、XYZ 公司2012 年應確認預計負債的金額是（?。?.

　　A、3 200萬元

　　B、4 000萬元

　　C、7 200萬元

　　D、0

　　<2> 、該銷售合同影響XYZ 公司2012 年損益金額是（　）。

　　A、3 200萬元

　　B、4 000萬元

　　C、7 200萬元

　　D、0

　　二、多項選擇題

　　1、下列有關對或有事項最佳估計數(shù)確定的說法中，正確的有（　）。

　　A、或有事項涉及單個項目的，按最可能發(fā)生金額確定

　　B、或有事項涉及多個項目的，按照各種可能結果及相關概率計算確定

　　C、如果所需支出不存在一個連續(xù)的金額范圍，或有事項涉及多個項目時，最佳估計數(shù)按各種可能發(fā)生額的算術平均數(shù)確定

　　D、企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日對預計負債的賬面價值進行復核，有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)的，應當按照當期最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整

　　E、企業(yè)在確定最佳估計數(shù)時，應當綜合考慮與或有事項有關的風險、不確定性和貨幣時間價值等因素

　　2、下列事項中，應確認為預計負債的有（?。?/p>

　　A、M公司將未到期商業(yè)匯票貼現(xiàn)

　　B、M公司對售出商品提供產(chǎn)品質量保證

　　C、M公司因與乙公司簽訂了互相擔保協(xié)議，而成為相關訴訟的第二被告。訴訟尚未判決。由于乙公司經(jīng)營困難，M公司很可能需要承擔還款連帶責任。根據(jù)公司法律顧問的職業(yè)判斷，M公司很可能需要承擔100萬元的連帶還款責任

　　D、M公司為一家中型塑料加工企業(yè)，由于沒有注意污染整治致使周圍村鎮(zhèn)居民身體健康和生產(chǎn)生活造成嚴重損害。為此周圍村鎮(zhèn)集體向法院提起訴訟，要求賠償損失100萬元。該訴訟案尚未判決。根據(jù)公司法律顧問的職業(yè)判斷，由于此案涉及的情況比較復雜還不能可靠地估計賠償損失金額

　　E、M公司與A企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟糾紛，調(diào)解無效。該企業(yè)遂于本年11月10日向法院提起訴訟。至年末，法院尚未判決，但法庭調(diào)查表明，M公司的行為違反了國家的有關經(jīng)濟法規(guī)。M公司的律師認為，敗訴可能性為60%，很可能發(fā)生10萬元的賠償金

　　3、重組事項主要包括（?。?。

　　A、出售企業(yè)的部分經(jīng)營業(yè)務

　　B、對企業(yè)的組織結構進行較大的調(diào)整

　　C、關閉企業(yè)的部分經(jīng)營場所，或將營業(yè)活動由一個國家或地區(qū)遷移到其他國家或地區(qū)

　　D、因經(jīng)營困難，與債權方進行債務重組

　　E、終止企業(yè)的部分經(jīng)營業(yè)務

　　4、在財務報表附注中對或有事項的說明包括（?。?。

　　A、預計負債的種類、形成原因以及經(jīng)濟利益流出不確鑿性的說明

　　B、會計政策變更的內(nèi)容和原因

　　C、或有負債預計產(chǎn)生財務影響，以及獲得補償?shù)目赡苄?/p>

　　D、或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，其形成的原因、預計產(chǎn)生的財務影響

　　E、企業(yè)持續(xù)經(jīng)營情況

　　5、下列涉及預計負債的會計處理中，正確的有（?。?。

　　A、待執(zhí)行合同變成虧損合同時，應當立即確認預計負債

　　B、重組計劃對外公告前不應就重組義務確認預計負債

　　C、因某產(chǎn)品質量保證而確認的預計負債，如企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品，應在相應的產(chǎn)品質量保證期滿后，將預計負債的余額沖銷

　　D、企業(yè)當期實際發(fā)生的擔保訴訟損失金額與上期合理預計的預計負債相差較大時，應按重大會計差錯更正的方法進行調(diào)整

　　E、對于未決訴訟，如果其引起的相關義務可能導致經(jīng)濟利益流出，企業(yè)就應當確認預計負債

　　6、大地公司2012年1月1日與A公司簽訂了一項產(chǎn)品銷售合同，約定在2012年2月15日以每件產(chǎn)品200元的價格向外貿(mào)公司提供1萬件A產(chǎn)品，若不能按期交貨，大地公司需要交納40萬元的違約金。這批產(chǎn)品在簽訂合同時尚未開始生產(chǎn)，但企業(yè)開始籌備原材料以生產(chǎn)這批產(chǎn)品時，原材料價格突然上漲，預計生產(chǎn)每件產(chǎn)品的成本升至230元。則下列處理中正確的有（?。?/p>

　　A、借：營業(yè)外支出 300 000

　　　　　貸：預計負債　300 000

　　B、待相關產(chǎn)品生產(chǎn)完成后

　　借：預計負債 300 000

　　　　　貸：庫存商品　300 000

　　C、借：營業(yè)外支出 400 000

　　　　　貸：預計負債 400 000

　　D、不做處理

　　7、下列說法中正確的有（?。?。

　　A、在資產(chǎn)負債表中，因或有事項而確認的負債（預計負債）應與其他負債項目區(qū)別開來，單獨反映

　　B、或有事項的結果可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)但不符合預計負債確認條件的，要在報表中予以披露

　　C、除非或有負債極小可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，否則企業(yè)應當在附注中披露有關信息

　　D、在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預期會對企業(yè)造成重大不利影響，企業(yè)無須披露這些信息，但應當披露該未決訴訟、未決仲裁的性質，以及沒有披露這些信息的事實和原因

　　8、甲股份有限公司在編制本年度財務報告時，對有關的或有事項進行了檢查，包括：（1）正在訴訟過程中的經(jīng)濟案件估計很可能勝訴并可獲得100萬元的賠償；（2）由于甲公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，有關環(huán)保部門正在進行調(diào)查，估計很可能支付賠償金額60萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1> 、企業(yè)清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償?shù)?，其正確的處理方法有（?。?。

　　A、補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認

　　B、補償金額只有在很可能收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認

　　C、確認的補償金額不應當超過預計負債的賬面價值

　　D、以扣除可能取得的補償額后的金額確認預計負債

　　E、只有在收到補償金額時才能計入當期損益

　　<2> 、甲公司在本年度財務報告中，對上述或有事項的處理正確的有（?。?。

　　A、甲公司將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認為資產(chǎn)，并在會計報表附注中作了披露

　　B、甲公司未將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認為資產(chǎn)，但在會計報表附注中作了披露

　　C、甲公司將因污染環(huán)境而很可能發(fā)生的60萬元賠償款確認為負債，并在會計報表附注中作了披露

　　D、甲公司將因污染環(huán)境而很可能發(fā)生的60萬元賠償款確認為負債，未在會計報表附注中進行披露

　　E、甲公司未將因污染環(huán)境而很可能發(fā)生的60萬元賠償款確認為負債，但在會計報表附注中進行披露

　　9、A公司2011年有關資料如下：

　?。?）2011年初，A公司的子公司甲公司從銀行取得借款1 000萬元，期限2年，由A公司提供全額擔保，至2011年末甲公司運營良好，預期不存在還款困難。

　?。?）2010年4月1日，A公司的子公司乙公司從銀行取得借款2 000萬元，期限3年，由A公司提供了本息和罰息的80%擔保，至2011年末乙公司發(fā)生暫時財務困難，A公司可能承擔連帶還款責任。

　?。?）2009年12月31日，A公司的子公司丙公司從銀行取得借款5 000萬元，期限2年，由A公司提供了本息和罰息的50%擔保，至2011年末已經(jīng)到期，由于丙公司發(fā)生財務困難，預期不能償還到期借款，且銀行已經(jīng)通知丙公司和A公司履行還款和擔保責任，共同償還貸款本息為5 250萬元。A公司預計很可能承擔連帶還款責任，且丙公司無償還能力。

　?。?）2009年11月1日，A公司的子公司丁公司從銀行取得借款6 000萬元，期限3年，由A公司提供了本息和罰息的90%擔保，至2011年末已逾期，由于丁公司發(fā)生嚴重財務困難，逾期無力償還借款，被銀行起訴，A公司成為第二被告，銀行要求A公司與被擔保單位丁公司共同償還貸款本息6 300萬元，并支付罰息180萬元，承擔訴訟費用15萬元，訴訟正在審理中。A公司估計承擔擔保責任的可能性為90%，且丁公司無償還能力。

　?。?）2011年7月1日，A公司從銀行取得借款1 000萬元，期限6個月，以自身的房地產(chǎn)作為抵押，至2011年末A公司發(fā)生嚴重財務困難且已經(jīng)到期，A公司預計很可能以自身的房地產(chǎn)抵償銀行借款，房地產(chǎn)的公允價值為1 000萬元。

　?。?）A公司管理層于2011年12月制定了一項業(yè)務重組計劃。該業(yè)務重組計劃的主要內(nèi)容如下：從2012年1月1日起關閉A產(chǎn)品生產(chǎn)線；A公司將一次性給予被辭退員工補償金，共計100萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金10萬元；因將用于A產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)（生產(chǎn)線）轉移至倉庫將發(fā)生運輸費2萬元；上述業(yè)務重組計劃已于2011年12月1日經(jīng)A公司董事會批準，并于12月31日對外公告。

　?。?）A公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，因污染環(huán)境被周圍村鎮(zhèn)居民起訴了，法院已受理，但尚未判決。A公司法律顧問認為該訴訟敗訴的可能性為80%，但按目前有關法律規(guī)定，賠償金額不能確定。

　?。?）A公司生產(chǎn)的商品，造成B公司食物中毒。B公司起訴了A公司，要求A公司賠償各種經(jīng)濟損失50萬元。法律顧問建議本案最好不要公開審理，建議庭下與B公司協(xié)商解決。法律顧問與B公司接觸后，經(jīng)過雙方多次談判，最后商定賠款為30萬元。原告已撤訴，30萬元已支付給對方。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1> 、下列關于或有事項的處理，正確的有（?。?/p>

　　A、因或有事項而確認的負債應通過“預計負債”或“應付職工薪酬”科目核算

　　B、極小可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的或有負債也應予以披露

　　C、對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，應當分別不同情況確認或披露

　　D、對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，不能加以確認，一般也不加以披露，除非很可能導致未來經(jīng)濟利益流入企業(yè)

　　E、預計負債應當按照履行相關現(xiàn)時義務所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量

　　<2> 、下列有關2011年12月31日A公司的會計處理，表述正確的有（?。?/p>

　　A、A公司為甲公司提供擔保，2011年末不應確認預計負債

　　B、A公司為乙公司提供擔保，2011年末不應確認預計負債

　　C、A公司為丙公司提供擔保，2011年末應確認預計負債

　　D、A公司為丁公司提供擔保，2011年末應確認預計負債

　　E、A公司以自身的房地產(chǎn)作為抵押，2011年末應確認預計負債

　　<3> 、下列關于2011年12月31日報表項目列報金額的表述，正確的有（　）。

　　A、預計負債8 467萬元

　　B、應付職工薪酬100萬元

　　C、管理費用110萬元

　　D、銷售費用10萬元

　　E、營業(yè)外支出8457萬元

　　10、甲公司所得稅稅率為25%。2011年財務會計報告于2012年4月20日批準報出，2011年度所得稅匯算清繳于2012年4月30日完成。

　?。?）甲公司2011年12月31日涉及一項訴訟案件，甲公司的法律顧問認為，估計敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計為100萬元。甲公司實際確認預計負債100萬元。

　?。?）2012年3月14日法院作出判決，甲公司應支付賠償140萬元，另支付訴訟費用10萬元。

　?。?）假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實際支出時允許稅前扣除。

　?。?）假定甲公司各年稅前會計利潤為5 000萬元。不考慮其他納稅調(diào)整。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1> 、假定甲公司不再上訴，賠償已經(jīng)支付。則甲公司正確的會計處理有（?。?。

　　A、2011年末確認營業(yè)外支出100萬元，同時確認預計負債100萬元

　　B、2011年末確認所得稅費用1 250萬元，同時確認遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

　　C、2011年財務會計報告批準報出前通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)增2011年營業(yè)外支出40萬元和管理費用10萬元

　　D、2011年財務會計報告批準報出前，不調(diào)整2011年應交所得稅

　　E、2011年財務會計報告批準報出前，調(diào)整減少2011年遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

　　<2> 、假定甲公司不服并上訴至上一級法院。甲公司的法律顧問認為，二審判決很可能維持一審判決。則甲公司正確的會計處理有（　）。

　　A、2011年末確認預計負債100萬元，確認遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

　　B、2011年財務會計報告批準報出前，通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)增2011年營業(yè)外支出40萬元和管理費用10萬元

　　C、2011年財務會計報告批準報出前，繼續(xù)確認2011年預計負債50萬元

　　D、2011年財務會計報告批準報出前，不調(diào)整2011年應交所得稅

　　E、2011年財務會計報告批準報出前，調(diào)整增加2011年遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元

　　11、甲公司是一家位于深圳的生產(chǎn)企業(yè)，于2011年9月10日與乙公司簽訂了一項不可撤銷的銷售合同，約定在2012年2月10日以每件50元的價格向乙公司提供A產(chǎn)品10 000件，如果不能按期交貨，將向乙公司支付總價款15%的違約金。由于原材料價格上升及人工成本提高等因素，導致A產(chǎn)品的單位成本上漲。至2011年末產(chǎn)品全部完工并驗收入庫。假設A產(chǎn)品的單位成本為60元，市場單位價格為55元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。（1－2題）

　　<1> 、下列說法中正確的有（?。?。

　　A、待執(zhí)行合同變成虧損合同的，同時虧損合同產(chǎn)生的義務滿足或有事項確認預計負債條件的，應當確認為相應的預計負債

　　B、待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應當確認為預計負債

　　C、企業(yè)應當對預計的未來經(jīng)營虧損確認預計負債

　　D、企業(yè)應當在一定條件下將未來經(jīng)營虧損確認預計負債

　　E、待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同且存在合同標的資產(chǎn)，應對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失

　　<2> 、2011年12月31日，有關甲公司的下列說法或處理正確的有（?。?。

　　A、應該選擇執(zhí)行合同

　　B、應該選擇不執(zhí)行合同

　　C、應確認存貨跌價準備100 000元

　　D、應確認存貨跌價準備50 000元

　　E、應確認預計負債75 000元

　　12、A公司為大型綜合超市，適用的所得稅稅率為25%。假定稅法規(guī)定各項損失于實際發(fā)生時允許稅前扣除。

　?。?）2010年11月A公司與B公司和C公司簽訂合同，合同規(guī)定A公司應于2011年1月向B公司銷售甲商品、向C公司銷售乙商品，其中：

　?、偌咨唐泛贤瑑r格為800萬元，如A公司單方面撤銷合同，應支付違約金為300萬元；

　　②乙商品合同價格為600萬元，如A公司單方面撤銷合同，應支付違約金為100萬元。

　　（2）至2010年12月31日A公司尚未購入甲商品，但是市場價格大幅度的上升，A公司預計購買甲商品成本總額為1 000萬元

　?。?）至2010年12月31日，已購入乙商品并入庫，實際成本總額為900萬元。乙商品可變現(xiàn)凈值為850萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1> 、下列關于A公司報表項目影響的說法中，正確的有（?。?。

　　A、A公司確認預計負債300萬元

　　B、減少2010年度營業(yè)利潤50萬元

　　C、減少2010年度利潤總額350萬元

　　D、A公司確認存貨跌價準備50萬元

　　E、A公司確認遞延所得稅資產(chǎn)75萬元

　　<2> 、2010年12月31日A公司的會計處理中，正確的有（　）。

　　A、對甲產(chǎn)品，應根據(jù)執(zhí)行合同損失200萬元與違約金300萬元兩者較低者，確認預計負債200萬元

　　B、。對甲產(chǎn)品，確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元并需要納稅調(diào)整

　　C、對乙產(chǎn)品，應根據(jù)執(zhí)行合同損失300萬元與違約金100萬元兩者較低者，確認預計負債100萬元

　　D、對乙產(chǎn)品， 確認遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬元，并需要納稅調(diào)整

　　E、對乙產(chǎn)品，應根據(jù)執(zhí)行合同損失300萬元與違約金100萬元兩者較低者，確認存貨跌價準備100萬元

　　<3> 、2010年12月31日A公司的會計處理中，正確的有（?。?。

　　A、對甲產(chǎn)品，應根據(jù)執(zhí)行合同損失200萬元與違約金300萬元兩者較低者，確認預計負債200萬元

　　B、。對甲產(chǎn)品，確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元并需要納稅調(diào)整

　　C、對乙產(chǎn)品，應根據(jù)執(zhí)行合同損失300萬元與違約金100萬元兩者較低者，確認預計負債100萬元

　　D、對乙產(chǎn)品， 確認遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬元，并需要納稅調(diào)整

　　E、對乙產(chǎn)品，應根據(jù)執(zhí)行合同損失300萬元與違約金100萬元兩者較低者，確認存貨跌價準備100萬元

　　三、綜合題

　　1、A公司為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，從2010年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服務，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質量問題，負責退換或免費提供修理。假定A公司只生產(chǎn)和銷售甲種產(chǎn)品。在2011年年初“預計負債——產(chǎn)品質量保證”賬面余額為45萬元，甲產(chǎn)品的“三包”期限為3年。

　　該企業(yè)對售出的甲產(chǎn)品可能發(fā)生的三包費用，在期末按照當期甲產(chǎn)品銷售收入的2%預計。該企業(yè)2011年甲產(chǎn)品的銷售收入及發(fā)生的“三包”如下表：

　　費用資料如下：（金額單位：萬元）

　　<1> 、假定A企業(yè)按季對外提供會計報告，編制2011年第一、二季度的會計分錄以及計算第一季度末、第二季度末預計負債的余額。

　　<2> 、假定按年對外提供會計報告，編制2011年會計分錄以及計算年末預計負債的余額。

　　2、甲公司2010年度的財務報告于2011年4月30日批準對外報出。有關資料如下：

　?。?）2010年12月1日，乙公司收到法院通知，甲公司狀告乙公司侵犯其專利權。甲公司認為，乙公司未經(jīng)其同意，在其試銷的新產(chǎn)品中采用了甲公司的專利技術，甲公司要求乙公司停止該項新產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，并賠償損失200萬元，甲公司2010年12月31日，如果根據(jù)有關分析、測試情況及法律顧問的意見，認為新產(chǎn)品很可能侵犯了甲公司的專利權，乙公司估計敗訴的可能性為60%，勝訴的可能性為40%；如敗訴，賠償金額估計在150－225萬元之間，并需要支付訴訟費用3萬元（假定此事項中敗訴一方承擔訴訟費用，甲公司在起訴時并未墊付訴訟費）。此外乙公司通過測試情況認為該新產(chǎn)品的主要技術部分是委托丙公司開發(fā)的，經(jīng)與丙公司反復協(xié)商，乙公司基本確定可以從丙公司獲得賠償75萬元。截至2010年12月31日，訴訟尚處在審理當中。

　　（2）2011年2月15日，法院判決乙公司向甲公司賠償172.50萬元，并負擔訴訟費用3萬元。甲公司和乙公司不再上訴。

　?。?）2011年2月16日，乙公司支付對甲公司的賠償款和法院訴訟費用。

　?。?）2011年3月17日，乙公司從丙公司獲得賠償75萬元。

　　<1> 、根據(jù)資料判斷2010年12月31日甲公司是否應確認資產(chǎn)，是否應對或有事項進行披露，若需披露，簡要介紹應披露的內(nèi)容。

　　<2> 、編制甲公司的會計分錄。

　　<3> 、根據(jù)資料判斷2010年12月31日乙公司是否應確認資產(chǎn)和負債，是否應對或有事項進行披露，若需披露，簡要介紹應披露的內(nèi)容。

　　<4> 、2011年3月17日，乙公司從丙公司獲得賠償75萬元。

　　3、甲公司為一家集電生產(chǎn)、銷售、研發(fā)等一體化的企業(yè)，主要生產(chǎn)A、B、C三種家電產(chǎn)品。甲公司2010年度有關事項如下：

　?。?）甲公司管理層于2010年11月制定了一項業(yè)務重組計劃。該業(yè)務重組計劃的主要內(nèi)容如下：從2011年1月1日起關閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線；從事C產(chǎn)品生產(chǎn)的員工共計250人，除部門主管及技術骨干等50人留用轉入其他部門外，其他200人都將被辭退。根據(jù)被辭退員工的職位、工作年限等因素，甲公司將一次性給予被辭退員工不同標準的補償，補償支出共計500萬元；C產(chǎn)品生產(chǎn)線關閉之日，租用的廠房將被騰空，撤銷租賃合同并將其移交給出租方，用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等將轉移至甲公司自己的倉庫。上述業(yè)務重組計劃已于2010年12月2日經(jīng)甲公司董事會批準，并于12月3日對外公告。

　　2010年12月31日，上述業(yè)務重組計劃尚未實際實施，員工補償及相關支出尚未支付。為了實施上述業(yè)務重組計劃，甲公司預計發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補償款500萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金80萬元；因將用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉移至倉庫將發(fā)生運輸費10萬元；因對留用員工進行培訓將發(fā)生支出5萬元；因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費用2 000萬元；因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失150萬元。

　?。?）由于B產(chǎn)品盈利能力下降，甲公司決定將B產(chǎn)品生產(chǎn)線對外出售，甲公司已經(jīng)制定詳細、正式的重組計劃，并且已經(jīng)董事會批準，但尚未對外公告。

　?。?）2010年12月25日，丙公司（為甲公司的子公司）向銀行借款5 000萬元，期限為3年。經(jīng)董事會批準，甲公司為丙公司的上述銀行借款提供全額擔保。12月31日，丙公司經(jīng)營狀況良好，預計不存在還款困難。

　　<1> 、根據(jù)資料（1），判斷哪些是與甲公司業(yè)務重組有關的直接支出，并計算因重組義務應確認的負債金額。

　　<2> 、根據(jù)資料（1），計算甲公司因業(yè)務重組計劃而減少2010年度營業(yè)利潤及利潤總額的金額，并編制相關會計分錄。

　　<3> 、根據(jù)資料（2），判斷甲公司是否承擔了重組義務。

　　<4> 、根據(jù)資料（3），判斷甲公司是否應當將與這些或有事項相關的義務確認為預計負債，如確認，計算預計負債的最佳估計數(shù)，并編制相關會計分錄；如不確認，說明理由。

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