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注會(huì)學(xué)習(xí)是個(gè)漫長而艱辛的過程,承受得住艱辛,忍耐得住寂寞,唯有不變的堅(jiān)持,才讓我們一步步變成更優(yōu)秀的自己。信念和斗志宜聚,懈怠和悲觀宜散;我們的斗志因信念而燃起,不懈怠、不悲觀,落實(shí)每一個(gè)知識(shí)點(diǎn)。以下是網(wǎng)校為大家準(zhǔn)備的2021注會(huì)《會(huì)計(jì)》科目每日一練,別再猶豫,趕緊操練起來吧~
單選題
甲公司是一家化工廠,其產(chǎn)生的化工廢料嚴(yán)重影響了當(dāng)?shù)丨h(huán)境。由于其治污不力,被當(dāng)?shù)鼐用衿鹪V,要求其賠償損失共計(jì)200萬元。甲公司經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)是因?yàn)樗徺I的乙公司環(huán)保設(shè)備不達(dá)標(biāo)造成的,且給甲公司造成其他方面的損失。由于與乙公司協(xié)商意見不一致,對乙公司提起訴訟,要求其支付補(bǔ)償金額180萬元。至2×19年年末,上述事項(xiàng)均未判決。甲公司經(jīng)咨詢,預(yù)計(jì)很可能支付的賠償金額為150萬元,同時(shí)基本確定從乙公司處得到180萬元的補(bǔ)償。稅法規(guī)定,該賠償金額在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%,不考慮其他因素,下列處理中正確的是( )。
A、甲公司確認(rèn)其他應(yīng)收款180萬元
B、甲公司應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬元
C、甲公司將因賠付義務(wù)形成的負(fù)債與追償形成的資產(chǎn)以凈額列報(bào)
D、甲公司不應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債,應(yīng)對上述事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露
選項(xiàng)A,甲公司預(yù)計(jì)很可能支付的賠償金額滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件,應(yīng)該確認(rèn)為一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債;預(yù)期得到的補(bǔ)償金額由于基本確定能夠收到,應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn),但是確認(rèn)的金額不能超過所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值,所以應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)收款150萬元;選項(xiàng)C,該訴訟事項(xiàng)預(yù)期能夠形成的金融資產(chǎn)與前一未決訴訟并非直接相關(guān),公司不具有當(dāng)前可執(zhí)行的法定抵銷權(quán)利,不能在同一過程或周期內(nèi)結(jié)算,也無法幾乎消除全部的信用風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn),不滿足金融資產(chǎn)和金融負(fù)債抵銷的條件;選項(xiàng)D,甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和其他應(yīng)收款,另外應(yīng)對上述事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表中披露。因此甲公司應(yīng)該做的分錄為:
借:營業(yè)外支出 150
貸:預(yù)計(jì)負(fù)債 150
借:遞延所得稅資產(chǎn) 37.5
貸:所得稅費(fèi)用 37.5
借:其他應(yīng)收款 150
貸:營業(yè)外支出 150
借:所得稅費(fèi)用 37.5
貸:遞延所得稅負(fù)債 37.5
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