2021年注冊會計師考試《審計》練習題精選（十八）

2021年注會備考已經開始，你準備好了嗎？網校為大家準備了2021年注冊會計師每日一練習題匯總，沒有時間每天追著日更的小伙伴可以到這里來看一看喲。

1.單選題

如果注冊會計師識別出可能導致對被審計單位持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況，下列說法中，錯誤的是（　）。

A、注冊會計師應當通過實施追加的審計程序，以確定這些事項或情況是否存在重大不確定性 

B、注冊會計師應當考慮自管理層對持續(xù)經營能力作岀評估后是否存在其他可獲得的事實或信息 

C、注冊會計師應當評價管理層與持續(xù)經營能力評估相關的未來應對計劃對具體情況是否可行 

D、注冊會計師應當根據對這些事項或情況是否存在重大不確定性的評估結果，確定是否與治理層溝通 

【答案】D 

【解析】

注冊會計師應當與治理層就識別出的可能導致對被審計單位持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況進行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計單位。與治理層的溝通應當包括下列方面： （1）這些事項或情況是否構成重大不確定性； （2）管理層在編制財務報表時運用持續(xù)經營假設是否適當； （3）財務報表中的相關披露是否充分； （4）對審計報告的影響（如適用）。 

2.單選題

下列各項中，通常不能應對與會計估計相關的重大錯報風險的是（?。?/p>

A、復核上期財務報表中會計估計的結果 

B、測試管理層在作出會計估計時采用的關鍵假設 

C、確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關會計估計的審計證據 

D、測試與管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性 

【答案】A 

【解析】

在應對評估的重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮會計估計的性質，并實施下列一項或多項程序： （1）確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關會計估計的審計證據； （2）測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據的數據； （3）測試與管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性，并實施恰當的實質性程序； （4）作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計。 選項A，復核上期財務報表中會計估計的結果屬于風險評估程序和相關活動的內容。 

3.單選題

下列有關注冊會計師作出區(qū)間估計以評價管理層的點估計的說法中，錯誤的是（　）。

A、注冊會計師作出區(qū)間估計時可以使用與管理層不同的假設 

B、在極其特殊的情況下，注冊會計師可能縮小區(qū)間估計直至審計證據指向點估計 

C、如果注冊會計師難以將區(qū)間估計的區(qū)間縮小至低于實際執(zhí)行的重要性，可能意味著與會計估計相關的估計不確定性可能導致特別風險 

D、注冊會計師作出的區(qū)間估計需要包括所有可能的結果 

【答案】D 

【解析】

注冊會計師作出的區(qū)間估計需要包括所有合理的結果，而非所有可能的結果。 

4.多選題

當審計證據支持注冊會計師的點估計和區(qū)間估計時，下列各項中，構成錯報的有（?。?。

A、管理層的點估計與注冊會計師的點估計存在差異 

B、管理層的點估計大于注冊會計師區(qū)間估計的最大值 

C、管理層的點估計落在注冊會計師的區(qū)間估計外 

D、管理層的點估計落在注冊會計師的區(qū)間估計內 

【答案】ABC 

【解析】

選項D，管理層的點估計落在注冊會計師的區(qū)間估計內，不構成錯報。

5.多選題

對于首次承接審計業(yè)務，下列各項審計程序中，注冊會計師應當實施的有（?。?。

A、閱讀前任注冊會計師出具的審計報告  

B、在接受審計委托前與前任注冊會計師溝通 

C、閱讀最近期間的財務報表  

D、對期初銀行存款余額實施函證程序  

【答案】ABC 

【解析】

在接受委托前，與前任注冊會計師溝通，是后任注冊會計師應當執(zhí)行的必要審計程序，選項B正確；在執(zhí)行首次審計業(yè)務時，為了獲取關于期初余額充分適當的審計證據，注冊會計師應當閱讀被審計單位最近期間的財務報表和相關披露，以及前任注冊會計師出具的審計報告（如有），選項A和選項C正確。 

6.多選題

如果識別出管理層未識別出或未披露的關聯方關系或重大關聯方交易，下列各項程序中，注冊會計師應當實施的有（?。?/p>

A、立即將相關信息向治理層通報 

B、要求管理層識別與新識別出的關聯方之間發(fā)生的所有交易 

C、立即將相關信息向項目組其他成員通報 

D、對新識別的關聯方或重大關聯方交易實施實質性程序 

【答案】BCD 

【解析】

如果識別出管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關聯方關系或重大關聯方交易，注冊會計師應當：（1）立即將相關信息向項目組其他成員通報。（2）在適用的財務報告編制基礎對關聯方作出規(guī)定的情況下，要求管理層識別與新識別出的關聯方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊會計師作出進一步評價，并詢問與關聯方關系及其交易相關的控制為何未能識別或披露該關聯方關系或交易。（3）對新識別出的關聯方或重大關聯方交易實施恰當的實質性程序。 

7.多選題

如果識別出可能導致對被審計單位持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況，注冊會計師應當實施追加的審計程序，以確定是否存在重大不確定性。下列各項審計程序中，注冊會計師應當實施的有（?。?/p>

A、要求管理層提供有關未來應對計劃及其可行性的書面聲明 

B、評價與管理層評估持續(xù)經營能力相關的內部控制是否運行有效 

C、如果管理層未對被審計單位持續(xù)經營能力作出評估，提請管理層進行評估 

D、考慮自管理層作出評估后是否存在其他可獲得的事實或信息 

【答案】ACD 

【解析】

如果識別出可能導致對持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況，注冊會計師應當通過實施追加的審計程序，獲取充分、適當的審計證據，以確定是否存在重大不確定性。這些程序應當包括：（1）如果管理層尚未對被審計單位持續(xù)經營能力作出評估，提請其進行評估。（2）評價管理層與持續(xù)經營能力評估相關的未來應對計劃。（3）如果被審計單位已編制現金流量預測，且對預測的分析是評價管理層未來應對計劃時所考慮的事項或情況的未來結果的重要因素，評價用于編制預測的基礎數據的可靠性，并確定預測所基于的假設是否具有充分的支持。（4）考慮自管理層作出評估后是否存在其他可獲得的事實或信息。（5）要求管理層和治理層（如適用）提供有關未來應對計劃及其可行性的書面聲明。 

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