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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練：會(huì)計(jì)處理（05.12）
不管做什么都不要急于回報(bào)，因?yàn)椴シN和收獲不在同一個(gè)季節(jié)，中間隔著的一段時(shí)間，我們稱它為“堅(jiān)持”。為了幫助大家高效的備考會(huì)計(jì)，網(wǎng)校特意準(zhǔn)備了《每日一練》供大家練習(xí)，每天的點(diǎn)滴積累終將匯聚成無(wú)限的力量，讓你成功通過(guò)2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試。
單選題
A公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，2018年年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是2019年4月30日，2018年所得稅匯算清繳于2019年4月30日完成。A公司2018年發(fā)生的或有事項(xiàng)如下： A公司為丙公司提供擔(dān)保的某項(xiàng)銀行借款100萬(wàn)元于2018年9月到期。該借款系丙公司于2016年9月從銀行借入的，A公司為丙公司此項(xiàng)借款的本息提供50%的擔(dān)保。丙公司借入的款項(xiàng)至到期日應(yīng)償付的本息為118萬(wàn)元。由于丙公司無(wú)力償還到期的債務(wù)，債權(quán)銀行于11月向法院提起訴訟，要求丙公司和為其提供擔(dān)保的A公司償還借款本息，并支付罰息5萬(wàn)元。至12月31日，法院尚未做出判決，A公司預(yù)計(jì)承擔(dān)此項(xiàng)債務(wù)的可能性為60%。估計(jì)需要支付擔(dān)?？?0萬(wàn)元。2019年7月20日法院判決A公司需支付款項(xiàng)55萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定該擔(dān)保損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)不允許在稅前扣除。A公司不再上訴并執(zhí)行判決。 下列A公司因擔(dān)保事項(xiàng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（?。?。
A、2018年12月31日A公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬(wàn)元
B、2018年12月31日A公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬(wàn)元
C、2019年7月20日A公司應(yīng)確認(rèn)以前年度損益調(diào)整5萬(wàn)元
D、2019年7月20日A公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬(wàn)元
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
選項(xiàng)A，由于題目說(shuō)明“A公司為丙公司此項(xiàng)借款的本息提供50%的擔(dān)保。至12月31日，法院尚未作出判決，A公司預(yù)計(jì)承擔(dān)此項(xiàng)債務(wù)的可能性為60%。估計(jì)需要支付擔(dān)保款50萬(wàn)元?！彼訟公司需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬(wàn)元；選項(xiàng)BD，因?yàn)閾?dān)保支出稅前不能扣除，預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；選項(xiàng)C，判決需要支付的款項(xiàng)為55萬(wàn)元，之前確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為50萬(wàn)元。由于該判決時(shí)間是7月20日，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，所以，多出來(lái)的5萬(wàn)元的差額，不需要確認(rèn)以前年度損益調(diào)整，應(yīng)直接確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元。 點(diǎn)擊進(jìn)入“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”>>
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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