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2019年注會(huì)《會(huì)計(jì)》每日一練:遞延所得稅(3.12)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:涼笙 2019/03/12 09:17:45 字體:

心靜則尺平,心明則尺準(zhǔn)。人生如尺,而且這尺度就在人們的心中。既然選擇了注冊會(huì)計(jì)師,就要朝著它勇敢向前,每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn),基礎(chǔ)扎實(shí)一點(diǎn)點(diǎn),備考也就會(huì)更容易一點(diǎn)點(diǎn)。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校注會(huì)每日一練提供高質(zhì)量習(xí)題,日積月累。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校注冊會(huì)計(jì)師網(wǎng)上培訓(xùn)已經(jīng)全面展開招生,了解各班次詳情>> 

以下為注冊會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練,今天你練了嗎?

多選題

  下列各項(xiàng)中,產(chǎn)生暫時(shí)性差異但是不需要確認(rèn)遞延所得稅的有( )。

  A、由于債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

  B、采用權(quán)益法核算的擬長期持有的長期股權(quán)投資按照享有的被投資單位實(shí)現(xiàn)的公允凈利潤的份額所確認(rèn)的投資收益

  C、非同一控制下免稅合并確認(rèn)的商譽(yù)

  D、內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷額

查看答案解析
【答案】
BCD
【解析】

 選項(xiàng)A,稅法規(guī)定,債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前扣除,屬于非暫時(shí)性差異;選項(xiàng)B,采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資,后續(xù)計(jì)量確認(rèn)投資收益產(chǎn)生的差異,雖然屬于暫時(shí)性差異,但是在長期持有的情況下,預(yù)計(jì)未來期間也不會(huì)轉(zhuǎn)回,故不需要確認(rèn)遞延所得稅;選項(xiàng)C,非同一控制下免稅合并確認(rèn)的商譽(yù)計(jì)稅基礎(chǔ)為0,雖然有暫時(shí)性差異,但是確認(rèn)該部分暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債,則意味著購買方在企業(yè)合并中獲得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的價(jià)值量下降,企業(yè)應(yīng)增加商譽(yù)的價(jià)值,商譽(yù)的賬面價(jià)值增加以后,可能很快就要計(jì)提減值準(zhǔn)備,同時(shí)其賬面價(jià)值的增加還會(huì)進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)價(jià)值量的變化不斷循環(huán),所以不應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅;選項(xiàng)D,內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷額,雖然產(chǎn)生了暫時(shí)性差異,但是由于該暫時(shí)性產(chǎn)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤,也不影響應(yīng)納稅所得額,所以不確認(rèn)遞延所得稅。

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注冊會(huì)計(jì)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的,每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查,并提供答案解析,建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點(diǎn)評(píng),每周根據(jù)大家的測試結(jié)果,對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng),以幫助大家理解。祝大家考試順利!

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