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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練：會(huì)計(jì)處理（2023.08.16）
從來(lái)沒有一種堅(jiān)持會(huì)被辜負(fù)，當(dāng)你備考注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試懊惱的時(shí)候，跌倒的時(shí)候，一定不要輕言放棄，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校與你一起負(fù)重前行！2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考中怎么少得了練習(xí)題目呢，下邊是網(wǎng)校老師為大家整理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》每日一練，大家別錯(cuò)過(guò)哦！
單選題
A公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，2×21年年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是2×22年4月30日，2×21年所得稅匯算清繳于2×22年4月30日完成。A公司2×21年發(fā)生的或有事項(xiàng)如下：A公司為丙公司提供擔(dān)保的某項(xiàng)銀行借款100萬(wàn)元于2×21年9月到期。該借款系丙公司于2×19年9月從銀行借入的，A公司為丙公司此項(xiàng)借款的本息提供50%的擔(dān)保。丙公司借入的款項(xiàng)至到期日應(yīng)償付的本息為118萬(wàn)元。由于丙公司無(wú)力償還到期的債務(wù)，債權(quán)銀行于11月向法院提起訴訟，要求丙公司和為其提供擔(dān)保的A公司償還借款本息，并支付罰息5萬(wàn)元。至12月31日，法院尚未做出判決，A公司預(yù)計(jì)承擔(dān)此項(xiàng)債務(wù)的可能性為60%。估計(jì)需要支付擔(dān)保款50萬(wàn)元。2×22年7月20日法院判決A公司需支付款項(xiàng)55萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定該擔(dān)保損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)不允許在稅前扣除。A公司不再上訴并執(zhí)行判決。 不考慮其他因素，下列A公司因擔(dān)保事項(xiàng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是（?。?/p>
A、2×21年12月31日A公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬(wàn)元
B、2×21年12月31日A公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬(wàn)元
C、2×22年7月20日A公司應(yīng)確認(rèn)以前年度損益調(diào)整5萬(wàn)元
D、2×22年7月20日A公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬(wàn)元
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
選項(xiàng)A，由于題目說(shuō)明“A公司為丙公司此項(xiàng)借款的本息提供50%的擔(dān)保。至12月31日，法院尚未作出判決，A公司預(yù)計(jì)承擔(dān)此項(xiàng)債務(wù)的可能性為60%。估計(jì)需要支付擔(dān)保款50萬(wàn)元。”所以A公司需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬(wàn)元；選項(xiàng)BD，因?yàn)閾?dān)保支出稅前不能扣除，預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；選項(xiàng)C，判決需要支付的款項(xiàng)為55萬(wàn)元，之前確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為50萬(wàn)元。由于該判決時(shí)間是7月20日，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，所以，多出來(lái)的5萬(wàn)元的差額，不需要確認(rèn)以前年度損益調(diào)整，應(yīng)直接確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元。會(huì)計(jì)處理如下：
2×21年12月31日的會(huì)計(jì)處理是：
借：營(yíng)業(yè)外支出 50
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 50
2×22年7月20日判決支付時(shí)：
借：營(yíng)業(yè)外支出 5
貸：其他應(yīng)付款 5
后續(xù)實(shí)際賠付時(shí)：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 50
其他應(yīng)付款 5
貸：銀行存款 55
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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