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注冊會計師《會計》每日一練：會計處理（2023.08.16）

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯：小羊 2023/08/16 09:02:41　字體：大 小

從來沒有一種堅持會被辜負(fù)，當(dāng)你備考注冊會計師考試懊惱的時候，跌倒的時候，一定不要輕言放棄，正保會計網(wǎng)校與你一起負(fù)重前行！2023年注冊會計師考試備考中怎么少得了練習(xí)題目呢，下邊是網(wǎng)校老師為大家整理的注冊會計師考試《會計》每日一練，大家別錯過哦！

單選題

A公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，2×21年年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日是2×22年4月30日，2×21年所得稅匯算清繳于2×22年4月30日完成。A公司2×21年發(fā)生的或有事項如下：A公司為丙公司提供擔(dān)保的某項銀行借款100萬元于2×21年9月到期。該借款系丙公司于2×19年9月從銀行借入的，A公司為丙公司此項借款的本息提供50%的擔(dān)保。丙公司借入的款項至到期日應(yīng)償付的本息為118萬元。由于丙公司無力償還到期的債務(wù)，債權(quán)銀行于11月向法院提起訴訟，要求丙公司和為其提供擔(dān)保的A公司償還借款本息，并支付罰息5萬元。至12月31日，法院尚未做出判決，A公司預(yù)計承擔(dān)此項債務(wù)的可能性為60%。估計需要支付擔(dān)保款50萬元。2×22年7月20日法院判決A公司需支付款項55萬元。假定稅法規(guī)定該擔(dān)保損失在實際發(fā)生時不允許在稅前扣除。A公司不再上訴并執(zhí)行判決。 不考慮其他因素，下列A公司因擔(dān)保事項進(jìn)行的會計處理表述中，正確的是（?。?。

A、2×21年12月31日A公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債50萬元  

B、2×21年12月31日A公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元  

C、2×22年7月20日A公司應(yīng)確認(rèn)以前年度損益調(diào)整5萬元  

D、2×22年7月20日A公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元  

查看答案解析
【答案】
A
【解析】
選項A，由于題目說明“A公司為丙公司此項借款的本息提供50%的擔(dān)保。至12月31日，法院尚未作出判決，A公司預(yù)計承擔(dān)此項債務(wù)的可能性為60%。估計需要支付擔(dān)?？?0萬元?！彼訟公司需要確認(rèn)預(yù)計負(fù)債50萬元；選項BD，因為擔(dān)保支出稅前不能扣除，預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)等于賬面價值，不產(chǎn)生暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；選項C，判決需要支付的款項為55萬元，之前確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為50萬元。由于該判決時間是7月20日，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，所以，多出來的5萬元的差額，不需要確認(rèn)以前年度損益調(diào)整，應(yīng)直接確認(rèn)營業(yè)外支出5萬元。會計處理如下：
2×21年12月31日的會計處理是：
借：營業(yè)外支出 50
　　貸：預(yù)計負(fù)債 50
2×22年7月20日判決支付時：
借：營業(yè)外支出 5
　　貸：其他應(yīng)付款 5
后續(xù)實際賠付時：
借：預(yù)計負(fù)債 50
　　其他應(yīng)付款 5
　　貸：銀行存款 55

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注冊會計師：每日一練《審計》（08.16）

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注冊會計師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》（08.16）

注冊會計師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進(jìn)行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！

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