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單選題
甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2014年1月1日,甲公司以一批存貨和一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)交換乙公司的一座辦公樓和一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備。已知甲公司換出存貨的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元,公允價(jià)值為400萬(wàn)元(假定等于計(jì)稅價(jià)格),無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元,公允價(jià)值為600萬(wàn)元。乙公司換出辦公樓的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元,稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的營(yíng)業(yè)稅為35萬(wàn)元,生產(chǎn)用設(shè)備的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元,公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。甲公司為換入生產(chǎn)用設(shè)備發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元,為換入辦公樓發(fā)生手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元。假設(shè)該項(xiàng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì),不考慮無(wú)形資產(chǎn)和設(shè)備的增值稅。則甲公司換入辦公樓和生產(chǎn)用設(shè)備的入賬價(jià)值分別為(?。?/p>
A、760萬(wàn)元,252萬(wàn)元
B、610萬(wàn)元,202萬(wàn)元
C、661萬(wàn)元,219萬(wàn)元
D、632.5萬(wàn)元,209.5萬(wàn)元
【正確答案】C
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn):以賬面價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)處理(不涉及補(bǔ)價(jià)的情況)。
由于交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì),所以應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值確定換入資產(chǎn)的入賬金額,并在換入資產(chǎn)之間進(jìn)行分?jǐn)?,因此換入資產(chǎn)應(yīng)分?jǐn)偟目偝杀荆?00+400×17%+500=868(萬(wàn)元)。所以換入辦公樓的入賬價(jià)值=868×600/(600+200)+10=661(萬(wàn)元);換入設(shè)備的入賬價(jià)值=868×200/(600+200)+2=219(萬(wàn)元)。
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